Responsabilidade Tributária Flashcards
Da responsabilidade atribuída por lei a terceiro pode decorrer 2 espécies. Quais são?
- Responsabilidade Pessoal Exclusiva do Terceiro: O contribuinte é excluído.
- Responsabilidade Pessoal do Terceiro sendo Supletiva a do Contribuinte.
Quais as espécies de responsabilidade quanto ao momento? (2)
- Responsabilidade Por Substituição: Surge desde o momento do FG.
- Responsabilidade Por Transferência: Surge após o FG. Superveniência de fato que tem o condão de transferir a obrigação para outra pessoa.
Quais as espécies de responsabilidade tributária por substituição? (2)
- Resp. por Substituição Tributária Progressiva (para frente)
- Resp. por Substituição Tributária Regressiva (para trás)
O que é Responsabilidade por Substituição Tributária Progressiva
Quem ocupa posições posteriores nas cadeias são substituídas, no dever de pagar o tributo, por quem ocupa posições anteriores (“para frente”).
O que é Responsabilidade por Substituição Tributária Regressiva?
Quem ocupa posições anteriores nas cadeias são substituídas, no dever de pagar o tributo, por quem ocupa posição posteriores (“para trás”).
Quais as espécies de responsabilidade tributária disciplinadas pelo CTN? (3)
- Responsabilidade dos Sucessores.
- Responsabilidade de Terceiros.
- Responsabilidade por Infrações.
Quais espécies de Sucessões a Responsabilidade dos Sucessores abrange? (4)
- Por alienação de bens imóveis.
- Por alienação de bens móveis.
- Sucessão causa mortis.
- Pessoas jurídicas.
De quem é a responsabilidade e como é a responsabilidade no caso de Alienação de Bens Imóveis?
Quem: Adquirente.
Como: Sub-rogação pessoal. Todos tributos, ainda que ultrapassem o valor do bem.
Qual a exceção para a sub-rogação pessoal da responsabilidade pelos tributos no caso de alienação de bens imóveis? (2)
- Imóvel adquirido em hasta pública, caso em que a sub-rogação será real, sendo a responsabilidade limitada ao valor do bem.
- Se constar a prova quitação no título.
De quem é a responsabilidade e como é a responsabilidade no causa de Alienação de Bens Móveis?
Quem. Adquirente.
Como: Sub-rogação pessoal.
No caso de Sucessão Causa Mortis, de quem é a responsabilidade pelos tributos? (2)
- ESPÓLIO: FG ocorridos até a data da abertura da sucessão.
- SUCESSORES: FG ocorridos até a data da partilha.
No caso de Sucessão por reorganização societária, quem será o responsável. Qual o marco temporal e quais obrigações estão abrangidas?
Quem:
- PJ de Direito Privado resultante da reorganização societária.
- PJ de Direito Privado cujo sócio da PJ extinta continue a atividade ou seu espólio.
Marco: Tributos devidos até a data do ato que reorganizar.
Abrangência: Tributos e Multas (Moratórias e Punitivas)
No caso de Sucessão por Aquisição de Fundo de Comércio, quais as espécies de responsabilidade podem dele decorrer para o adquirente? (2)
- Responsabilidade Integral: Se o alienante cessar a exploração da atividade.
- Responsabilidade Subsidiária: Se o alienante continuar a atividade ou cessando, reiniciar dentro de 6 meses (dentro do mesmo ramo ou não).
Em quais hipóteses (exceções) não haverá responsabilidade para o adquirente de fundo de comércio? (2)
- Alienação Judicial em Processo de Falência.
2. Alienação Judicial de filial isolada em processo de recuperação judicial.
Em quais casos não se aplicará a exceção da responsabilidade por aquisição de fundo de comércio?
- Adquirente for sócio da sociedade (falida ou em recuperação judicial), ou da sociedade controlada pelo devedor (falido ou em recuperação judicial).
- Adquirente for parente, em linha reta ou colateral até o 4º (quarto) grau, consanguíneo ou afim, do devedor (falido ou em recuperação judicial) ou de qualquer de seus sócios;
- Adquirente for identificado como agente do falido ou do devedor em recuperação judicial com o objetivo de fraudar a sucessão tributária.
Qual o destino do produto da alienação judicial ? Em quais casos pode ser usado?
A disposição do Juízo da falência por 1 ano.
Pode ser usado:
- Pagamento de Créditos Extraconcursais;
- Créditos que referem ao crédito tributário.
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando este for os filhos menores?
Pais
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando este for pessoa sob tutela ou curatela?
Tutores ou Curadores
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando este for pessoas cujos bens são administrados por terceiros?
Os Administradores dos Bens.
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando este for o Espólio?
O Inventariante
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando este for a Massa Falida ou Concordatário?
Síndico ou Comissário.
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança do contribuinte quando se tratar de atos praticados pelos tabeliães, escrivães e demais serventuários do ofício, ou perante eles ou em razão de seu ofício?
Eles mesmos.
Em relação à responsabilidade de terceiros, quem é responsável solidário no caso de impossibilidade de cobrança de contribuinte em caso de liquidação de sociedade de pessoas?
Sócios
Em relação à responsabilidade de terceiros, em caso de atuação com excesso de poderes, quem serão os responsáveis? (3)
(I) Pessoas do art. 134 (atuação regular).
(II) Mandatários, Prepostos e Empregados.
(III) Dirigentes, Gerentes ou Representante de PJ de direito privado (sócio-gerente sim, sócio quotista não).
A responsabilidade por infrações é objetiva ou subjetiva?
OBJETIVA: Independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.
O que é denúncia espontânea?
É a possibilidade de ter a responsabilidade por infrações excluída em virtude do arrependimento tributário do responsável.
Quais os requisitos para ter o benefício da denúncia espontânea? (2)
- Pagamento do Tributo + Juros de Mora OU Depósito de valor arbitrado pela autoridade quando o valor dependa de apuração.
- Deve ser antes do início de qualquer procedimento ou medida de fiscalização.
A responsabilidade de terceiros é ( Subsidiária ou Solidária)
Solidária
A responsabilidade por infrações é (Pessoal, Subsidiária ou Solidária).
Pessoal
