Prüfungsdurchführung - PH

Question 1

Welche PH gibt es und wo sind sie geregelt?

Answer 1

ISA DE 500 A10ff

Analytische PH
Einsicht/Inaugenscheinnahme
Externe Bestätigung
Befragung
Nachrechnen
Nachvollziehen

Question 2

Welche PH werden zu Beginn der Prüfung durchgeführt?

Answer 2

• Eröffnungsbilanzwerte
  
  • # ISA_DE_710
  • Abstimmung mit Schlussbilanz VJ #252INr1HGB
  • ggf. Berücksichtigung Auswirkung, falls Bestätigungsvermerk VJ Versagt/eingeschränkt
  • Neuprüfung zusätzliche PH #ISA_DE_510
    
    • Berichtspflicht bisheriger AP #320IVHGB
  • # IDW_RS_HFA_6 man kann neues Jahr nicht ändern
  • # IAS8 altes Jahr rückwirkend ändern wegen Vergleichbarkeit
• Prüfung rechtliche Grundlagen
  
  • Satzung/G’t-Vertrag
  • Protokolle GF, AR, HV
  • Verträge mit Dritten
  • Konzernverflechtungen
    
    • Organigramm, Konsokreis
• Going Concern #IDW_PS_270nF
• Related Party #ISA_DE_550

Question 3

Welche Arten (Zweck) der Analytischen PH gibt es und was ist die Zielsetzung dieser?

Answer 3

1. Planung - vorbereitende anal. PH
   
   • Vertiefung Verständnis Geschäftstätigkeit
   • Unterstützung PrPl via Feststellung pot. risikobehaftete Prüffelder & Einschätzung inhärente Risiken
2. Analytische Nachweis-PH
   
   • Erlangung Prüfungsnachweise
   • Wirtschaftliche AP-Durchführung
   • Adressierung risikobehafteter PH
   • Identfizierung Prüffelder mit größerem R und damit weitere Einzelfall-PH
3. Auftragsabschließende analytische PH
   
   • Beurteilung Prüfungsergebnis Gesamtkontext
   • ggf. Aufzeigen Prüffeldern mit weiterem Prüfbedarf

Question 4

Welche Arten (Methode) der analytischen PH gibt es?

Answer 4

1. Plausi-Analysen
   
   • Analyse Kten iVzu Erwartung → Beurteilung relevanter Daten zueinander
   • Kein Zirkelbezug! z.B. UE↔MA
2. Trendanalysen
   
   • Vergleichs/Fluktuationsanalyse
   • z.B. Berechnung JA-Posten als Index vom Basisjahr
3. Kennzahlenanalyse
   
   • Vergleich Kennzahlen
   • z.B. Relation zw. JA Posten
   • im Zeitlauf, mit Refrenzgröße (z.B. IFRS GoF: max. Wachstumsrate Branche; Benfordverteilung)

Question 5

Wie geht man bei einer analytischen PH vor?

Answer 5

1. Erwartungsbildung und Def. von wesentlicher Abweichung “Soll”
2. Berechnung Abweichung “Soll-Ist”
   
   • Abweichung +/-PM
3. Untersuchung wesentliche Abweichung
   
   • Δ

Question 6

Was beeinflusst die Grenzen der analytischen PH?

Answer 6

• mehrere Einflussfaktoren auf finanzielle Größe
• Aggregation Daten
• Verzerrung
  
  • unstetige Bilanzierung
  • Bilanzpolitik - B-Manipulation
  • Mangelnde Möglichkeit der Erwartungswertbildung

Question 7

Was ist die Einzelfallprüfung und was ist ihre Zielsetzung?

Answer 7

Begriff:
Unmittelbarer Soll-Ist-Vergleich einzelner Bestände/Geschäftsvorfälle

Zielsetzung AP:
→ Planung von PH so dass ausreichende und angemessene PH zu erlangen um begründete Schlussfolgerungen für Prüfungsurteil zu ziehen

Question 8

Wie kann die Auswahl der Elemente bei der Einzel-PH erfolgen?

Answer 8

1. ISA DE 500/501
   1.1. Vollerhebung aller Elemente
   1.1.1. Hoher Zeitbedarf, hohe Kosten, Anwendung Ausnahmefall bei Prüffeld mit wenigen wesentlichen Einzelposten, bedeutsames R, Unterschlagungsprüfung
   1.2. Bestimmte Elemente / bewusste Auswahl
   1.2.1. Entscheidung auf Basis UEE und Risikoeinschätzung, nicht SP-Risiko, Kein Rückschluss auf GG
2. ISA DE 530
   2.1. Repräsentative Auswahl via Statistisches Verfahren → Rückschluss auf GG
   2.2. Voraussetzung: risikohomogene GG, Mindestumfang, Normalverteilung

Question 9

Auf welcher Basis werden die SP Elemente bei Bewusster und zufälliger Auswahl ausgewählt?

Answer 9

Bewusst
- Merkmalsausprägung, die mit Prüfungsaussage korrespondiert
- Größe
- Risiko
- Zeitpunkt
- Typische Geschäftsvorfälle

Zufällig
- statische vs. nicht statische Verfahren
- echte Zufallsauswahl (ziehen mit Zurücklegen)
- unechte Zufallsauswahl (jedes n-te Element mit zufälligem Startwert)

Question 10

Wie werden Fehler bei Einzel-PH ausgewertet?

Answer 10

• Schätzverfahren: Hochrechnung Fehler auf GG
• Testverfahren: Hypothese Fehleranteil/-größe
• MUS: Verbindung Schätzung Fehleranteil mit Schätzung Fehlerhöhe

Question 11

Welche Arten von Einzel-PH gibt es?

Answer 11

• Bestätigungen Dritter
• Inaugenscheinnahme von Vermögenswerten
• Inventurbeobachtung
• Rechnerische Nachprüfung gebuchter Beträge
• Abstimmungen, z.B. Haupt- und Nebenbuch
• Belegprüfung
• Befragungen
• Durchsicht von Protokollen etc. (indirekte PH)
• Beobachtung / (Rück-)Verfolgung eines Sachverhalts durch die gesamte Prozesskette
• Verwertung Arbeit von Dritten

Question 12

Welche Arten der Bestätigung Dritter gibt es und wo ist sie geregelt?

Answer 12

• # ISA_DE_505 F&A zu #ISA_DE_505 #ISA_PS_302nF

Arten
- SB-Aktion
- Bestätigung vewahrtes Vermögen
- Bankbestätigung
- RA-Bestätigung #ISA_DE_501

Question 13

Wie ist die Vorgehensweise bei Bestätigungen Dritter?

Answer 13

1. Auswahl
2. Versand
3. Rücklauf unter Kontrolle AP

Question 14

Welche Methoden gibt es bei der Anfrage Drittbestätigung?

Answer 14

• Positive Methode (Antwort erbeten)
  
  • Information erfragen
  • Information bestätigen / ablehnen lassen
• Negative Methoden (Antwort nur bei Nichtübereinstimmung erbeten)

Question 15

Wo ist die Inventurbeobachtung geregelt?

Answer 15

ISA DE 501

Question 16

Wie ist die Vorgehensweise bei der Inventurbeobachtung?

Answer 16

Prüfung IKS
1. Angemessenheit Angewandte Inventurverfahren iRd Aufbauprüfung → PH → Inaugenscheinnahme
2. Wirksamkeit angewandte Inventurverfahren iRd Funktionsprüfung → PH → Nachzählen von SP

Question 17

Wo ist der Einsatz von Spezialisten geregelt?

Answer 17

ISA DE 620

Question 18

Was ist der Hintergrund für den Einsatz von Spezialisten?

Answer 18

• AP: eigenverantwortliche Bildung Prüfungsurteil
• Verwertung Arbeitsergebnis/Untersuchung Sachverständiger

Question 19

Wie ist die Vorgehensweise bei dem Einsatz von Spezialisten?

Answer 19

• Beurteilung Kompetenz, Fähigkeit, Objektivität des Experten
• Erlangen Verständnis Fachgebiet Experte
• Vereinbarung mit Experte
• Beurteilung Angemessenheit Arbeit Experte