Ausgewählte Prüfungen/-felder - Going Concern

Question 1

Was sind die grundlagen des GC und wo ist er geregelt?

Answer 1

• viele verschiedene dt. Regelungen, daher kein ISA DE, sondern in IDW PS “inklusive”
• Prüfung der Fortführung Unternehmenstätigkeit (Going Concern)
  
  • # IDW_PS_270nF Beurteilung Fortführung Unternehmenstätigkeit
• # 317IVaHGB stellt klar das Unternehmensführung Beurteilung vorzunehmen
• Liquiditätsengpässe zusätzliche Prüfung
  
  • # IDW_S11
• drohende Überschuldung = zusätzliche Prüfung
  
  • wenn in 3 Wochen >10% Verbindlicheiten nicht bezahlen kann → Zahlungsunfähig

Question 2

Was sind beispielhafte Folgen beim Fallen der Going Concern Annahme?

Answer 2

• AV keine AfA sondern außerplanmäßige AfA
• keine Struktur in BS/GuV/Anhang/LB
  
  • Zerschlagungsbilanz
• PensionsRSt gibt es weiterhin weil weil gesichert
  
  • Wert: Was müsste ich heute zahlen, damit alles in Zukunft abgegolten sind

Question 3

Was sind die allg. PH bzgl. Going Concern und wo sind sie geregelt?

Answer 3

• Einschätzung/Beurteilung
  
  • Finanzwirtschaftliche Gegebenheiten
  • Angewandte Prognoseverfahren
  • Zugrunde gelegte Annahmen
  • Zeitraum Einschätzung
  • Künftig beabsichtigte Vorhaben
  • Berücksichtigung Info Einschätzung Fraud, Rechtsstreitigkeiten

Question 4

Was sind die PH wenn Ereignisse/Gegebenheitsn bzgl. GC identifiziert wurden?

Answer 4

IDW_PS_270nF

• Basis: Planungsunterlagen der Unternehmensleitung
• Analyse Zahlungsströme, geplante Ergebnisse, wichtige Prognosedaten, Erörterung mit Unternehmensleitung
• Durchsicht Schuldverschreibungen/Darlehensverträge, Ermittlung etwaiger Verstöße gegen Vereinbarungen
• Kritische Durchsicht Sitzungsprotokolle
• Befragung Rechtsanwälte zu Rechtstreitigkeiten
• Bestätigung Vorhandensein und Durchsetzbarkeit Verträge mit nsP
• Beurteilung Planungen hinsichtlich nicht mehr ausführbarer Kundenaufträge
• Feststellen von Ereignissen nach Stichtag
• Plan-/Ist -Vergleich zukunftsorientierter Annahmen in Vergangenheit

Question 5

Welche Berichtspflichten gibt es bzgl. Going Concern im Rahmen der AP?

Answer 5

• Angemessene Annahme über Fortführung aber Unsicherheit
  
  • Beurteilung Darstellung LB
  • Hinweis BV nach #322II3HGB
• Aufstellung JA zu Liquidationswerte aufgrund Verneinung Fortführung
  
  • Uneingeschränkter BV mit Hinweis #322II3HGB
• Nicht angemessene Annahmen über Fortführung
  
  • Versagung BV (auch bei Darstellung Risiken im LB)
• Fehlende /unzureichende Einschätzung durch gesetzliche Vertreter
  
  • Versagung BV (Prüfungshemmnis)

Question 6

Welches Recht muss beim Going Concern ebenfalls beachtet werden?

Answer 6

• Beachtung Insolvenzrecht
  
  • Insolvenzgründe #16ffInsO
    
    • Zahlungsunfähigkeit
    • drohende Zahlungsunfähigkeit
    • Überschuldung
  • Beurteilung auf Basis #IDW_S11

Question 7

Welche Auswirkungen auf den BV haben Going Concern Sachverhalte?

Answer 7

1. GC Annahme durch GL angemessen trotz erheblicher Unsicherheit
   1.1. Sachgerechte Darstellung in JA/LB = uneingeschr. BV
   1.2. nicht sachgerechte Darstellung in JA/LB = (eing. BV) VV mit Hinweis
2. GC Annahme durch GL unangemessen = VV mit Hinweis auf Bestandsgefährdung
3. GC Annahme durch GL wird verweigert = VV (Prüfungshemmnis)