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Prüfung V - Übensee > Doku und Berichterstattung > Flashcards

Doku und Berichterstattung Flashcards

1
Q

Welche Standards regeln die Doku und Berichterstattung einer AP vorrangig?

A

ISA DE 500
ISA DE 501

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2
Q

Wie läuft die Doku in die Erläuterung des AP ggü des AR

A

Originalunterlagen/RL Aufzeichnungen/sonstige Unterlagen und Erkenntnisse → Prüfungsnachweise
→ Vergleich mit einzelnen Aussagen RL
→ Prüfungsfeststellungen
→ Aggregation Feststellungen
→ Prüfungsaussagen
→ BV/PB
→ Erläuterung im AR

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3
Q

Was gilt bezüglich Prüfungsaussagen im Prüfbericht und wo ist dies geregelt?

A

321IHGB #321IIHGB #IDW_PS_200Tz10

  • Stellungnahme zur Lage U und durch gesetzliche Vertreter
  • Unrichtigkeiten/Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften/bestandsgefährdende Risiken
  • Beurteilung, ob Buchführung, Unterlagen, JA, LB gesetzlichen, gesellschaftsrechtlichen, satzungsmäßigen Ansprüchen genügen
  • Aussage, ob Abschluss insg. tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden VFE vermittelt
  • Darstellung ob gesetzliche Vertreter die verlangte Aufklärung und Nachweise erbracht hat
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4
Q

Welche Anforderungen gibt es an die Berichterstattung des Prüfberichtes?

A

17I2WPO #321I1HGB

  • Gewissenhaft
  • unparteiisch
  • schriftlich
  • klar
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5
Q

Wie ist der Prüfbericht einer JAP gegliedert und wo wird dies geregelt?

A

IDW_PS_450nF

  1. Prüfungsauftrag
  2. Grundsätzliche Feststellungen
  3. Stellungnahme zur Lagebeurteilung der gesetzlichen Vertreter
  4. Entwicklungsbeeinträchtigende oder bestandsgefährdende Tatsachen
  5. Unregelmäßigkeiten (fraud)
  6. Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung
  7. Feststellungen und Erläuterungen zur Rechnungslegung
  8. Feststellungen zum Risikofrüherkennungssystem
  9. Feststellungen aus Erweiterungen des Prüfungsauftrags
  10. Feststellungen zur ESEF-Konformität
  11. Bestätigungsvermerk
    • Testatsexemplar: PH 9.950.2 Wiedergabe BV im PB
      - Anlagen
    • Geprüfter JA und LB
    • Ggf. Auftragsbedingungen
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6
Q

Wie ist der Prüfbericht zu unterzeichnen?

A
  • eigenhändig #321V1HGB
  • Siegel #48I1WPO
    • freiwillig kann, muss aber kein Siegel
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7
Q

Welche Besonderen PB gibt es?

A
  • PB KAP
    • eingehen auf Ordnungsmäßigkeit einbezogene Abschlüsse, ggf. Besonderheiten KA nach IFRS
  • Nachtragsprüfung #316III1HGB
    • eigenständiger NachtragsPB
  • Kündigung Aufträge #318VI4HGB
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8
Q

In welchem Sonderfall wird der Prüfbericht offengelegt?

A
  • Einsichtsrecht Gläubiger bei Insolvenz #321aHGB
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9
Q

Was gilt für Prüfungsaussagen im Bestätigungsvermerk und wo ist dies geregelt?

A

322HGB #ISA_DE_20TzD3_1ff

  • Zusammenfassung des Prüfungsergebnisses
  • Gesamtaussage
    1. uneingeschränkt positiv
    2. eingeschränkt positiv
    3. nicht positiv
    4. keine Urteilsabgabe
  • Gesondertes Eingehen auf bestandsgefährdende Risiken
  • Beurteilung, ob Lagebericht im Einklang mit Abschluss steht und ob Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind
  • entweder falsche oder unprüfbare Aussagen sind problematisch
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10
Q

Was ist das Rahmenkonzept des Bestätigungsvermerks und wo ist es festgelegt?

A
  • IDW PS 400 nF RN 2 Bestätigungsvermerk Rahmenkonzept und Grundlagen
    • IDW PS 405 nF Modifizierung Prüfungsurteil
    • IDW PS 270 nF Fortführung Unternehmenstätigkeit
    • IDW PS 401 nF Besonders wichtige Prüfungssachverhalte
    • IDW PS 406 nF Hinweise
  • Reihenfolge ist wichtig, wenn im 405 raus, dann muss 270 etc. nicht mehr zu prüfen
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11
Q

Was sind die Bestandteile des BV und wo sind sie festgelegt?

A

IDW_PS_400nF

  1. Überschrift
  2. Prüfungsurteil
  3. Grundlage Prüfungsurteil
  4. Zusätzliche Infos ( #ISA_DE_720 #IDW_PS_406)
  5. Verantwortung GL und TCWG
  6. Verantwortung AP
  7. Unterschrift/Siegel
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12
Q

Welche Arten von BV gibt es und wo sind sie definiert?

A

322HGB #IDW_PS_400nF

  1. uneingeschränkter BV (Beurteilung auf Grundlage der Prüfung, hinreichende Sicherheit; AP frei von wesentlichen Fehlern; Abschluss insg. zutreffendes Bild VFE)
  2. Eingeschränkter BV
    2.1. Abgegrenzter Teil = wesentliche Beanstandung oder Prüfungshemmnis;
    2.2. “Abschluss unter Beachtung … dennoch … zutreffendes Bild VFE”
  3. Versagungsvermerk wegen Einwendung
  4. Versagungsvermerk Prüfungshemmnis
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13
Q

Was ist die Konsequenz wenn:
1. Fehlerhaftes Prüfungsurteil
2. keine Beanstandung eines wesentlichen Fehlers wegen Unkenntnis
3. Vorraussetzung für (un)eineschränkten BV liegen nicht vor
4. Keine Fehlerkorrektur gesetzliche Vertreter?

A

Widerruf BV

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14
Q

Was ist die Konsequenz wenn
1. Fehlerkorrektur RS HFA 6
2. Rückwärtsänderung (Änderung fehlerhaften RL)

A

Nachtragsprüfung des korrigierten JA

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15
Q

Was ist die Konsequenz wenn:
1. Fehlerkorrektur der gesetzlichen Vertreter nach RS HFA 6
2. Korrektur im Nachfolgenden Abschluss (Korrektur unter Beachtung Ausweis-/Erläuterungspflichten

A

ggf. Hinweis im BV des neuen JA

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16
Q

Was gilt ggf. für BV für PIE für JA/KAP für GJ nach 2016 wenn mit AP vereinbart?

A

IDW PS 401
ISA 701

17
Q

Welche Struktur hat ein BV nach IDW PS 401

A
  1. Prüfungsurteil
  2. Grundlage Prüfungsurteil
  3. Besonders wichtige SV “KAM”
  4. Verantwortung gesetzlichen Vertreter und AR
  5. Verantwortung AP für Prüfung
  6. Vermerk Prüfung LB
  7. Vermerk zu weiteren Anforderungen Art 10 EU-VO
  8. Auftragsverantwortlicher WP
18
Q

Wie werden KAM ausgewählt?

A
  1. Alle Sachverhalte, die mit TCWG erörtert wurden (IDW PS 401 nF Tz12 S1 HS1)
  2. Bestimmung SV, die besondere Befassung bei AP erfordertern (IDW PS 401 nF Tz 12 S 1 HS 2, S2)
  3. Bestimmung KAM (IDW PS 401nF Tz 13)
19
Q

Wie ist die Mitteilung im BV zu gestalten?

A
  1. adressatenorientierte Beschreibung warum SV als KAM bestimmt
  2. Hinweis auf ggf. zugehörige Angaben im Abschluss
    • muss immer aus Abschluss kommen, ergo nicht aus LB weil der nicht Teil des Abschlusses
  3. Zusammenfassung durchgeführte PH
  4. ggf. wichtige Feststellungen zur Untermauerung Urteil
20
Q

Wie kann ein BV nach PS 405 modifiziert werden?

A

Arten Prüfungsurteil
1. Eingeschränktes Urteil
2. Versagte Urteil
3. Erklärung Nichtabgabe

Arten Gegenstände
1. JA
2. LB
3. Sonstige Prüfungsgegenstände

21
Q

Was trifft auf Hinweise nach IDW PS 406 zu?

A
  • unterscheidet zwischen
    1. Hinweis Hervorhebung SV
      • z.B. “Abweichend vom HGB wurde XYZ gemacht”
    2. Hinweis sonstiger SV
      • z.B. Hinweis §264IIIHGB Befreiung. Wenn dann kein KA muss TU nachträglich veröffentlichen. Nur wenn 100% nur noch abhängig vom MU
    3. Hinweis Nachtragsprüfung
22
Q

Wie ist die Kommunikation mit TCWG ausgestaltet?

A
  • Hintergrund: Teilnahme AP an Verhandlung AR bzw. PrAusschuss #171IAktG
  • Kommunikation über
    • Prüfungsrelevante, AR bekannte Infos,
    • aufgetretene bedeutsame Probleme
    • bedeutsame mit MGT besprochene SV
    • durch AP angeforderte schriftliche Erklärung des MGT
    • sonstige für Aufsicht bedeutsame SV
    • besonders wichtige SV - auch Negativaussage ist zu erörtern
  • Form
    • mündlich, dann Doku in Arbeitspapieren
    • schriftlich bzgl. IKS Schwächen
23
Q

Was ist bei der Kommunikation mit TCWG bei PIEs zu beachten?

A
  • schriftliche Erklärung Independence Team bzw. Netzwerk im PB
  • Mitteilung über gesch./finanz./pers./sonst. Verhältnisse und Maßnahmen zur Sicherstellung Independence
  • Auf Verlangen TCWG: Beratung bzgl. Schwächen IKS
    • # IDW_PS_475
    • schriftliche/zeitgerechte Mitteilung während Prüfung (ersetzt nicht Mitteilung im PB) an TCWG
    • Schriftliche/Zeitgerechte Mitteilung an MGT über während Prüfung identifizierten bedeutsamen Mängeln im IKS, die an TCWG kommuniziert werden
    • Inhalt:
      • Beschreibung inkl. möglicher Auswirkungen
      • Ausreichende Info für Adressat bzgl. Kontext
      • sprachlich Verständnis durch AR möglich, kein Fachchinesisch
24
Q

Was ist die Funktion, der Grundsatz und die Vertraulichkeit der AP Doku und wo ist sie geregelt?

A
  • Funktion: Unterstützung Planung, Durchführung, Überwachung, Urteilsbildung
  • Grundsätze: angemessene Weise/Zeit;
  • Vertraulichkeit: Workpapers = Handakte WP #51bIWPO; Eigentum des WP, daher keine Herausgabepflicht
  • # ISA_DE_230

Prüfung V - Übensee (13 decks)

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