Ausgewählte Prüfungen/-felder - Lagebericht

Question 1

Was gilt grundsätzlich für den Lagebericht?

Answer 1

Einklangerfordernis zw. JA und LB mit JA-Bezug

Question 2

Was gilt für die gesetzlichen Vertreter für den Lagebericht gesetzlich zur Aufstellung und allgemeinen Vorschriften?

Answer 2

• Aufstellung #264I1HGB #290I1HGB #315aIHGB
• Vorschriften #289HGB #315HGB #DRS20 #DRS17

Question 3

Was gilt für den AP in Bezug auf Prüfungs- und Berichtspflichten beim Lagebericht?

Answer 3

• Prüfungspflicht #317IIHGB
  
  • Einklangserfordernis
  • Risikobeurteilung
• Berichtspflichten
  
  • PB #321I2HGB
  • BV #322II3HGB
• # IDW_PS_350nF → Wesentlichkeit im LB
  • Prüfung gleiche Sorgfalt JAP/KAP
  • Checkliste IDW
• Ausgenommen Prüfungspflicht
  
  • Erklärung Unternehmensführung #289aHGB → nur Formalia prüfen

Question 4

Wie ist beim Lagebericht in der Prüfung zu unterscheiden, ob es eine Pflichtprüfung oder eine freiwillige Prüfung ist?

Answer 4

Prüfungspflicht iRd JAP
- LB #IDW_PS_350nF
- ggf. zusätzliche Angaben DCGK #IDW_PS_345 #IDW_PS_350nF

(Freiwillige) Prüfung/ Prüferische Durchsichte
- Nachhaltigkeitsberichte #IDW_PS_821 #ISSA_5000

Question 5

Welche Prüfungshandlungen sind für den Lagebericht durchzuführen?

Answer 5

1. Vergangenheitsorientierte Prüfung
   
   • Nachvollzug gesamtwirtsch./branchenbez. Rahmenbedingungen sowie Darstellung Geschäftsverlauf
   • Beurteilung Analyse nichtfinanzielle KPI
     
     • reine Nennung reicht nicht
   • Aussagen müssen beweisbar und genau sein
2. Zukunftsorientierte Prüfung
   
   • Plausibilität Prognoseangaben in Bezug auf nichtfinanzielle KPI - Nachvollzug VJ-Planung und Vergleich mit tatsächliche Entwicklung
     
     • “Die bedeutsamsten sind X,Y,Z”→ dann nur die
   • Übereinstimmung mit Erkenntnisse AP
   • Eignung, Zuverlässigkeit, Funktionsfähigkeit Prognosemodell, Annahmen
3. Vorgänge nach Stichtag
   
   • Informationsbeschaffung
4. Angaben RMGT und Risiken Finanzinstrumente
   
   • Angemessene Darstellung
   • Prüfung umfasst nicht Beurteilung Reaktion der Unternehmensleitung

Question 6

Was gilt, wenn LB Angaben nicht geprüft werden?

Answer 6

• Keine Einbeziehung in inhaltliche Prüfung:
  
  • eindeutig abgegrenzt: “Absatz XYZ ist ungeprüft”
  • nicht eindeutig abgegrenzt: “Seite X, Absatz Y, Satz Z ist ungeprüft”