Grundlagen

Question 1

Was ist der Unterschied zwischen JA und AP bzgl Verantwortlichkeiten und Arbeitsaufteilung von gesetzl. Vertretern und Abschlussprüfer?

Answer 1

• Gesetzlicher Vertreter
  
  • Interessen und Verantwortung bzgl. JA
    
    • Prognose erfüllt, erfolgsbasierte Vergütung
  • inkludiert Buchführung, JA, LB
• Abschlussprüfer
  
  • Interessen und Verantwortung bzgl. AP
    
    • altruistische Natur vs. Gewinnerzielungsabsicht
  • Buchführung, JA, LB = Prüfungsgegenstand

Question 2

Welche Funktion hat die AP?

Answer 2

1. Kontrollfunktion
2. Informationsfunktion ggü gesetzl. Vertretern
3. Beglaubigungsfunktion ggü. externen JA-Adressaten

Question 3

Definition Revision

Answer 3

Revision ist komprimierte Erfahrung

Question 4

Was ist Prüfung (/Revision)?

Answer 4

• Ist-Soll-Vergleich
• Beurteilung der Abweichungen (Urteilsbildung)
• Mitteilung Urteil

Question 5

Welche Organe und Arten von Prüfungen gibt es?

Answer 5

1. Interne
   1.1. AR
   1.2. Interne Revision
2. Externe
   2.1. Privatrechtlich
   2.1.1. WP/WPG
   2.1.2. PrüfVerb.
   2.1.3. BaFin
   2.2. Öff.Rechtlich
   2.2.1. BaFin
   2.2.2. Rechnungshöfe
   2.2.3. FA-Außenprüfungsstellen

Question 6

Welche Funktionen und Aufgaben hat der AR im Kontext der AP?

Answer 6

• AktG: notwendig
  
  • Überwachungsfunktion #111IAktG
  • Prüfungs JA #171IAktG
    
    • Recht Einsichtnahme Bücher #111IIS1AktG
    • Zusammenarbeit AP
    • Erteilung Prüfauftrag AP #318I4HGB iVm #111II3AktG
    • Berichtspflicht Vorstand #90IAktG

Question 7

Wann ist die Interne Revision verpflichtend einzusetzen?

Answer 7

• KI #25aIS3Nr1KWG
• allg. #91IIAktG

Question 8

Welche Aufgaben hat die Interne Revision

Answer 8

• Financial Audit (Beurteilung Ordnungsmäßigkeit vergangener RW, Compliance, Prüfung Managementinformationssystem)
• Operational Audit (Zukunftsorientierte Beurteilung betrieblicher Abläufe/Systeme insb. IKS, Effizienzaspekte)
• Management Audit (Beurteilung Führungsverhalten für Zukunft)
• Internal Consulting

Question 9

Was sind die Aufgaben des WP nach #2WPO?

Answer 9

• BWL-Prüfung (gesetzlich (Vorbehaltsaufgabe) und freiwillig)
• StB (voller Umfang)
• Gutachtertätigkeit
• Unternehmensberatung
• Treuhandtätigkeit (Erbverwalter)
• Rechtsberater für Wirt/Handelsrecht

Question 10

Was kann ohne ordnungemäß abgeschlossene AP nicht geschehen?

Answer 10

• keine Entlastung GF/AR
• keine Feststellung JA
• keine Gewinnausschüttung

Question 11

Welche Arten von gesetzlichen Prüfungen existieren?

Answer 11

• periodisch
  
  • JA von KapG #316IHGB
  • Konzerne #316IIHGB, #14IPublG
  • bestimmter Branchen
    
    • KI #340kHGB
    • Versicherungen #341kHGB
  • bestimmte Größen #1ffPublG
  • Genossenschaften #53GenG
• Aperiodische Prüfungen
  
  • Eröffnungsbilanz #270AktG #278AktG #71GmbHG
• Abhängigkeitsbericht
  
  • # 312AktG
• Verschmelzungsprüfung
  
  • # 9-12UmwG

Question 12

Welche drei Institute organisieren den Berufsstand und wofür sind sie zuständig?

Answer 12

1. WPK
2. IDW
3. IFAC

• WPK:
  
  • Pflichtmitglied
  • Berufliche Selbstverwaltung (Aufsicht, Examen, Bestellung, Verlautbarung/Satzung, Gremien)
• IDW:
  
  • freiwillige Mitgliedschaft
  • Verlautbarungen (Prüfungsfragen, GoA/ISA-DE, PS, PH, Rechnungslegungsfragen, S)
• IFAC:
  
  • Verlautbarungen (ISA)
  • Anwendung in 8. EU-RL vorgesehen, Transformation in EU-Recht erforderlich

Question 13

Bug-eV

Nenne die Berufspflichten des AP und wo sie geregelt sind

Answer 13

43WPO #1ffBS-WP

“Bug-eV”

2. Unabhängigkeit
3. Gewissenhaftigkeit
4. Verschwiegenheit
5. Eigenverantwortung
6. Berufswürdiges Verhalten

Question 14

Was versteht man unter Unabhängigkeit des AP?

Answer 14

• persönliche/wirtsch. Unabhängigkeit (keine Abhängigkeit Vergütung von BV)
• Zusätzliche Anforderungen #319HGB
• keine eigene Anhangsformulierung

Question 15

Was versteht man unter der Gewissenhaftigkeit des AP?

Answer 15

• Beachtung Gesetze/ Bestimmungen
• Ordnungsgem. Prüfungs-durchführung
• Fortbildung (WP + MA)
• Interne QS-Maßnahmen

Question 16

Was versteht man unter Verschwiegenheit des AP?

Answer 16

• zeitlich unbegrenzt
• ggü. Jedermann
• auch Angestellte
• Fundament für Vertrauen
• Keine Verwertung Insider-Wissen
• Ausnahme: Geldwäsche und Terrorismusbekämpfung

Question 17

Was versteht man unter Eigenverantwortung des AP?

Answer 17

• Eigene Urteilsbildung
• eigene Verantwortung
• weisungsungebunden

Question 18

Was versteht man unter Berufswürdiges Verhalten des AP?

Answer 18

• Sachlichkeitsgebot
• Hinweis auf Gesetzesverstöße an Mandant
• Keine Berufswidrige Werbung
• Annahme nur unbedeutender Zuwendung

Question 19

uU

Welche beiden besonderen Berufspflichten gelten bei Prüfungen und Gutachten?

Answer 19

“uU”
1. Unparteilichkeit
- Wahrung Neutralität
- Umfassende Darstellung/ Würdigung SV
2. Unbefangenheit
- Vermeidung Befangenheit
- durch: Eigeninteressen, Selbstprüfung, Interessenvertretung, persönliche Vertrautheit

Question 20

Welche Prüfungsnormen hat der AP zu beachten?

Answer 20

EU: 8.EU-RL (AP-RL)
BRD: #316ffHGB, WPO
WPK: QS1, Satzung
IDW: QS1, GoA, PS / ISA DE / PH
IFAC: ISA, Code of Ethics