Prüfungsdurchführung - Abschluss

Question 1

Was ist der Sinn der abschließenden PH?

Answer 1

• Abschließende PH: Hat AP ausreichende Prüfsicherheit für jedes Prüffeld?
• Rückbezug auf Risikobestandteile

Question 2

Wie wird der Anhang geprüft?

Answer 2

• Checkliste zur Sicherstellung Vollständigkeit
• Einschließlich Prüfung Vorhandensein DCGK Erklärung #161IHGB
  
  • keine inhaltliche Prüfung

Question 3

Wie wird der LB geprüft?

Answer 3

• Gleiche Sorgfalt wir JA
• Checkliste Sicherstellung Vollständigkeit
• Plausibilisierung
• Einklang JA
• Durchsicht/Beurteilung zusätzlich veröffentlichter Information #ISA_DE_720

Question 4

Wo sind die abschließenden analytischen PH geregelt und was bewirken sie?

Answer 4

ISA_DE_550

• Analytische Gesamtdurchsicht JA & LB
• Beurteilung Prüfergebnis im Gesamtkontext (Einklang Verständnis AP und JA)
• ggf. Aufzeigen bisher nicht gekannte Risiken und Prüffelder mit weiterem Bedarf

Question 5

Welche weitere Nachweise werden im Rahmen des Prüfungsabschlusses eingeholt?

Answer 5

• Erklärung der gesetzlichen Vertreter #ISA_DE_580
  
  • Nachweis Gesamtverantwortung RL
  • Prüfnachweise einzelne SV
  • VE

Question 6

Wie werden die Ereignisse nach Stichtag bewertet und wo sind sie geregelt?

Answer 6

ISA_DE_560

• Werterhellend vs. Wertbegründend
• PH
  
  • Maßnahme Unternehmensleitung vollständige Erfassung
  • Kritisches Lesen Protokolle, ZwBerichte
  • Befragung schwebende Geschäfte, Darlehen, Verkäufe, KapVeränderungen, Umstrukturierung
• Bis Datum BV
  
  • wesentliche Ereignisse nach Datum BV
    → ggf. Nachtragsprüfung #316IIIHGB

Question 7

Wie wirken sich nachträgliche Ereignisse auf BV aus?

Answer 7

• Zwischen Stichtag und Testatsdatum: werterhellende Ereignisse:
  
  • wesentlich und berücksichtigt → uneingeschr. BV
  • wesentlich und nicht berücksichtigt → eingeschr. BV/VV
• Zwischen Testatsdatum und Auslieferung Prüfungsurteil: werterhellende Ereignisse:
  
  • wesentlich und berücksichtigt: uneingeschr. BV aber neues Datum
  • wesentlich und nicht berücksichtigt: eing. BV / VV (neues Datum)
• nach Auslieferung PB: werterhellend
  
  • wesentlich und berücksichtigt: ergänzender BV (Doppeldatum)
  • wesentlich und nicht berücksichtigt: Wiederruf, neuer eing. BV / VV

Question 8

Wie werden nicht korrigierte Prüfungsdifferenzen behandelt?

Answer 8

• Auflistung aller festgestellte/angenommene Prüfungsdifferenzen oberhalb NAG
• Auflistung vom Mandant nicht korrigierter Δ → Prüfungsbericht
• Beurteilung Auswirkungen (aller Prüfungsdifferenzen) einzeln und Summe Bezug auf Wesentlichkeit

Question 9

Was ist der Abschließende Review?

Answer 9

• zeitnaher Review durch Prüfungsleiter
• Sicherstellung Vollständigkeit hinsichtlich Durchführung, Abschluss und Dokumentation aller geplanter PH
• ≠ Prüfungsbegleitende QS

Question 10

Wie erfolgt die Urteilsbildung bei Abschluss der Prüfung?

Answer 10

• Prüfungsergebnisse
• Zu einzelnen Prüffeldern
  
  • Geschäftsprozesse
  • Posten
• Zu einzelnen Prüfungszielen, d.h. zu jeder Aussage der Rechnungslegung
  
  • Vollständigkeit etc.
• Auf Abschlussebene
• Anforderungen
  
  • Vollständigkeit
  • Wesentlichkeit
  • Objektivität/ Nachprüfbarkeit

Question 11

Welche Steps gibt es zwischen vorläufigem PB und Prüfung der Offenlegung?

Answer 11

1. Vorl. PB
2. BK
3. Schlussbesprechung Vorstand/GF
4. MGT-Letter
5. PB
6. BV
7. Teilnahme AR/TCWG-Sitzung
8. Prüfung Offenlegung

Question 12

Was beinhaltet die Auftragsbeendigung nach Auslieferung des PB?

Answer 12

• Abschließende Doku
  
  • AP, Dauerakte
  • Archivierung
    
    • 60 Tage stehen im Standard und kommen aus der WPO
    • 45 Tage PCAOB aus SEC
• Rechnungsstellung
• Abschlussgespräch