KSt Zinsschranke

Question 1

Warum wurde die Zinsschranke eingeführt und was sind die grundlagen?

Answer 1

• Reaktion auf Steuergestaltung
• keine Differenzierung Bankenfinanzierung und Gesellschafterfinanzierung
• Darwinistische Regel weil aufs EBITDA bezogen -> je profitabler desto mehr abziehbar
• Exportschlager -> wurde als EU-Richtlinie umgesetzt

Question 2

Wie funktioniert die Zinsschranke?

Answer 2

• Grundsätzlich: Zinsaufwand iHd Zinserträge abzugsfähig
  
  • drüber hinaus 30% des EBITDA #4hI1EStG
• Nichtabzugsfähige Zinsaufwendungen vortragen #4hIS5EStG
  
  • Vortrag kann dazu führen, dass in späteren VZ 3Mio. EUR Freigrenze überschritten wird
• Nicht Nutzbares EBITDA kann 5 Jahre vorgetragen werden #4hI3EStG

Question 3

Was sind die Ausnahmen und Rückausnahmen der Zinsschranke?

Answer 3

Ausnahme
- Überhang nicht mehr als 3 Mio. EUR (Freigrenze) #4hII1aEStG -> Kleinbetriebe geschützt
- kein Konzern #4hII1bEStG
- trotz Konzern Ausnahme wenn EK-Quote Betrieb ≥ EK-Quote Konzern -> Escape-Klausel
# Rückausnahme Gesellschafterfinanzierung
- Vergütung Gesellschafterfremdfinanzierung (G’ter muss >25% beteiligt sein) nicht größer 10% des Zinssaldos #8IIKStG, #8IIIKStG