GewSt Ermittlung Flashcards
1
Q
Was ist die Bemessungsgrundlage für die GewSt?
A
Gewerbeertrag #6GewStG
2
Q
Was ist der Ausgangspunkt der Ermittlung für die GewSt?
A
- Ausgangspunkt: Gewinn Gewerbebetrieb #7S1GewStG
- regelmäßig:
- Einzelgewerbebetreibenden: Einkünfte Gewerbebetrieb #15I1Nr1EStG
- Mitunternehmerschaft: steuerlicher Gewinn iSd #15IS1Nr2EStG (einschließlich Sonderbetrieb -> Sonderbetriebsvermögen: GF-Gehalt, Überlassung VW)
- KapG: KSt-Einkommen vor Verlustabzug
3
Q
Was ist in der GewSt nicht steuerbar?
A
- Veräußerungs/ Aufgabegewinn wenn auf nat. Person
- # 16bEstG wird rausgerechnet -> kein Mitunternehmeranteil
- Veräußerungsgewinn einer Beteiligung die das gesamte Nennkapital umfasst #H7_1IIIGewStH (kein GewB)
- Veräußerungsgewinnne #17EStG (kein GewB)
4
Q
Welche Hinzurechnungen gibt es in der GewSt?
A
- Finanzierungsaufwendungen
- Entgelte für Schulden #8Nr1aGewStG #R8_1IGewStR
- laufende Zinsen
- einmalig Zinsen
- außergewöhnliche Skonti
- Renten/dauerhafte Lasten #8Nr1bGewStG #R8_1IIGewStR
- Gewinnanteile stille Gesellschaft #8Nr1cGewStG #R8_1IIIGewStR
- Miet/Pachtzinsen für Benutzung WG AV #8Nr1d-eGewStG #R8_1IVGewStR
- 20% bewegliche WG
- 50% unbewegliche WG
- 25% zeitlich befristete WG
- Entgelte für Schulden #8Nr1aGewStG #R8_1IGewStR
- Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter KGaA
- steuerfreie Dividende Streubesitz
- Hinzurechnen, wenn Anteil nicht mindestens 15%
- steuerfreier Teil
- Hinzurechnungsbetrag ist um 5% zu mindern
- Verlustanteile aus Mitunternehmerschaft
- Spenden
- Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung
- HR: #253HGB Abschreibung auf niedrigeren Wert
- StR: #8bIIIKStG Ausschüttungsverbot
- Als Betriebsausgaben abgezogene ausländische Steuern
5
Q
Welche Kürzungen gibt es im GewStG?
A
9GewStG
- 1,2% Einheitswert zum BV gehörende Grundbesitz
- nach #20IGewStDV und #R4_2Abs7EStR analog zählt Zuordnung am Beginn KJ
- erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen = GewErtrag aus VuV wird in GewSt nicht einbezogen
- Bewertungsgesetz #122aBewG und #133BewG müssen für Klausur nicht genannt werden, inhaltlich aber schon
- Gewinne aus Mitunternehmerschaften (analog #8Nr8GewStG)
- Kürzung auf Ebene des gewerbliche MU
- a Erträge aus Anteilen inländischer KapG (GewSt Schachtelprivileg)
- nicht befreit
- Beteiligung mind. 15% zu Beginn des VZ
- b Gewinnanteile eines persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA
- Ebene des Komplementär einer KapG
- Gewinne ausländische Betriebsstätten
- Spenden
6
Q
Wie ist der Verlust im GewStG geregelt?
A
Verlustrücktrag
n/a
### Verlustvortrag
- analog
- zeitlich unbegrenzt
- betragsmäßig beschränkt
- 1 Mio. sofort abziehbar
- darüber hinaus 60%
7
Q
Was sind die Voraussetzungen für den Verlustvortrag im GewStG geregelt?
A
- Unternehmeridentität
- Bindung Gewerbeverlust an Person des Unternehmers, der den Verlust erlitten hat
- Einzelunternehmen: Übertragung bei Wechsel nach #10aS8GewStG
- MU: Zurechnung Gewerbeverlust zu MU auf Basis Gewinnverteilungsbeschluss
- KapG: analoge Anwendung #8cKStG, #8dKStG #10aS10ffGewStG
8
Q
Wie wird der Steuermessbetrag der GewStG ermittelt?
A
- maßgebende Betrag nach #11I3GewStG auf voll 100€ abzurunden
- Kürzung bei PersG und natürliche Personen um 24.500€ Freigrenze #11I3Nr1GewStG
- Kürzung bei KapG mit Begünstigung iHv 5.000€ #11IS3Nr2GewStG
- Freibetrag ist betriebsbezogen, kann bei Person mit mehreren Betrieben mehrfach in Anspruch genommen werden
- Messbetrag #11IS1-2GewStG durch $gekuertzter\ Gewerbeertrag\cdot Steuermesszahl$
- Messzahl immer 3,5% nach #11IIGewStG
9
Q
Wie wird die Gewerbesteuerschuld berechnet?
A
- Multiplikation von Steuermessbetrag und Hebesatz #16IGewStG
- von Gemeinde festgelegt #16IGEwStG
- mind. 200% #16IV2GewStG
