KSt Einkommensermittlung Flashcards
Auf was bezieht sich die Ermittlung des Einkommens der KSt?
- Anwendung ESt #R8_1KStR
- bei KapG: alle Einkünfte sind als Einkünfte GewBetrieb zu handeln #8IIKStG
Wo ist das Berechnungsschema der KSt hinterlegt?
- # R7_1KStG
- # Klausur Beteiligungserträge (vGA, vE), Korrekturen bei Organschaft
Was sind abziehbare Aufwendungen im KSt?
- # 9INr1KStG
- Gewinnanteile auf GrundKap, noch nicht vom KGaA-Komplementär geleistet
- Gewerbeeinkünfte bei Komplementär
- Verhinderung Doppelbesteuerung
- # 9INr2KStG
- Spendenabzug analog #10bEStG
- Bemessungsgrundlage: maximal
- 4‰ aus Summe UE und Löhne
- 20% des Einkommens
- Bemessungsgrundlage bildet Einkommen vor Verlustabzug und Spendenabzug
Was sind nichtabziehbare Aufwendungen im KSt?
- Anknüpfung KSt zvE an ESt gelten die EstG Verbote auch für juristische Personen
- Betriebsausgabenabzug zusätzlich durch spezielle Norm in KStG eingeschränkt
1. Aufwendungen zur Erfüllung von Satzungszwecken von Stiftungen und Vereinen $\Rightarrow$ Einkommensverwendung daher kein Abzug
2. Nichtabzugsfähige Steuern und Nebenleistungen (außerbilanzielle Korrektur)- KSt; KapSt, SolZ, ErbSt, ausländische Steuern die diesen entsprechen, USt auf UE die vGA/vE entsprechen, VSt auf nichtabziehbare Aufwendungen #4V1Nr1-4und7EStG oder #7EStG
- Nebenleistung: Säumnis, Verspätung, Zwangsgelder, Kosten von Vollstreckung und Zinsen
- Geldstrafen bei denen Strafcharakter überwiegt
- AR-VErgütung zu 50%
- betrifft Entgelt für Überwachung
- Ausnahme: Aufwandserstattung
Welche Arten der Gewinnausschüttungen existieren?
- ordentliche GA: beruht auf Gesellschafterbeschluss nach Ablauf WJ
- Vorabausschüttung: beruht auf Gesellschafterbeschluss vor Ablauf WJ
- verdeckte GA: kein Gesellschafterbeschluss
Was ist das Problem der Schachtelbeteiligung bei der KSt von Gewinnausschüttungen?
-Wenn auf jeder Kaskade besteuert würden, bliebe am Ende nichts über
-Lösung: 8bIKStG -> wenn GA von GmbH an GmbH dann außer Ansatz von KSt
-Voraussetzung: Beteiligung größer 10%
- weiterhin 5% Abzug je Kaskade: trotzdem Bestrafung übermäßiger Kaskadierung
Wie ist die Steuerfreistellung von Veräußerungsgewinnen bei der KSt geregelt?
- Gewinne aus Veräußerung Anteile: außer Ansatz #8bII1KStG
- 5% nicht abziehbare Betriebsausgaben #8bIII1KStG
- mit Veräußerungsgewinn im Zusammenhang stehende Aufwendungen voll abzugsfähig #8bIII2KStG
- Steuerfreistellung unabhängig von Beteiligungshöhe und Haltedauer
Wie ist die Nichtabzugsfähigkeit von Gewinnminderungen iVm Anteilen in der KSt geregelt?
- Spiegelbildlich zur Steuerfreistellung von Veräußerungsgewinnen
- Gewinnminderung im Zusammenhang mit #8bIIKStG genannte Anteile nicht berücksichtigt #8III3KStG
- Teilwertabschreibungen
- Verluste aus Veräußerung von Anteilen KapG
Wie ist die Nichtabzugsfähigkeit von Gewinnminderungen iVm Darlehen/Sicherheiten in der KSt geregelt?
- Gewinnminderung nicht abzugsfähig wenn in der Nähe von Anteilen #8bIIKStG ( #8bIII4ffKStG)
- Teilwertabschreibung auf Darlehen an Körperschaften mit Beteiligung >25%
- Verluste im Zusammenhang mit Rückzahlung dieser
- Verluste aus Gestellung von Sicherheiten an solchen KSt (Bürgschaften)
- Ausnahme:
- Drittvergleich #8bIII7KStG
- Währungskursbedingte Gewinnminderung #8bIII6KStG 7
- Behelf über Bonitätsrating –> Verrechnungspreise
Was sind nach KStG steuerfreie Erträge?
- # 8IKStG
- EStG Anwendbarkeit auch bei KStG, also auch Anwendbarkeit von #3EStG Befreiungen
- DBA
- steuerfreie Beteiligungserträge #8bKStG -> keine Mehrfachbesteuerung
- Erträge aus nicht abziehbaren Aufwendungen
Was ist der Tarif der KSt?
- 15% #23IKStG
- Entstehung: Ablauf VZ #30IIIKStG
- linearer Steuersatz
- unabhängig von Thesaurierung oder Ausschüttung
- gilt für unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtige
- geleistete KSt-VZ und erhobene Beträge werden angerechnet #36IIEStG iVm #31KStG
