GewSt Sonderthemen

Question 1

Wie ist die Organschaft in der GewSt geregelt?

Answer 1

• # 2II2GewStG: KapG ist OG nach #14KStG oder #17KStG –> Betriebsstätte des OT
• Verweis: Vorraussetzungen aus KStG gelten auch hier
• Rechtsfolgen:
  
  • vglbar mit KStG

Question 2

Wie ist die Zerlegung der GewSt geregelt?

Answer 2

• Betriebsstätten in mehrere Gemeinde, dann muss Steuermessbetrag auf mehrere Gemeinden aufgeteilt werden #28GewStG
• Zerlegungsmaßstab #29GewStG:
  
  • idR: Summe Arbeitslöhne
  • Sonderfall: Stromerzeugung oder falls Regelzerlegung zu unbilligem Ergebnis führt #33GewStG
• Organgesellschaft als Betriebsstätten des OT -> einheitliche Zerlegung innerhalb Organkreis

Question 3

Wie wird die Gewerbesteuer angerechnet?

Answer 3

• Rechtsformneutrale Behandlung
• keine (erheblich) stärkere Belastung gewerblicher Einkünfte von natürlichen Personen im Vergleich zu nichtgewerblichen Einkünften
• Steuerermäßigung #35GewStG
  
  • Berechne EStG auf §15Einkünfte
  • Berechne GewSt mit max.400% Hebesatz
  • Ziehe die GewSt von der ESt ab
  • Einkünfte nach 16/17 EStG bleiben unberührt
    ### Begrenzung
• tarifliche ESt
• Begrenzung auf 4fache von GewStMB
• Begrenzung auf gezahlte GewSt