#20 Einkünfte Kapitalvermögen

Question 1

Welche Arten von Einkünften aus KapV existieren?

Answer 1

laufende Bezüge #20IEStG
- Beteiligung an Kapitalgesellschaften ( #20INr1EStG , #20INr2EStG)
- Beteiligung als typisch stiller Gesellschafter und aus der Vergabe von partiarischen Darlehen ( #20INr4EStG)
- sonstigen Kapitalforderungen #20INr7EStG
- Sillhalterprämien für die Einräumung von Optionen #20INr11EStG
#### Veräußerungsbezüge #20IIEStG
- Gewinne Veräußerung Anteile Kapitalgesellschaften #20II1Nr1EStG vorbehaltlich #17EStG
- Wertzuwächse und Veräußerungsgewinne Termingeschäften #20IINr3EStG
- Gewinne Veräußerung stille Beteiligungen und Forderungen aus partiarischen Darlehen #20IINr4EStG
- Veräußerung sonstigen Kapitalforderungen jeder Art #20IINr7EStG

Question 2

Wie werden Dividenden bei natürlichen Personen besteuert und was ist die Rechtsgrundlage?

Answer 2

• Abgeltungssteuer:
  
  • # 2I1Nr5EStG #20INr1EStG iVm #32dIEStG, #43VEStG, #43aIEStG
  • 100% steuerpflichtig zu 25%+SolZ
  • kein Abzug WK/BA möglich, dafür Sparerpauschbetrag
• Teileinkünfteverfahren:
  
  • # 2INr5EStG, #20INr1EstG, #20VIIIEStG , #15INr1EStG iVm #3Nr40aEStG, iVm #3cIIEStG
  • 60% steuerpflichtig zu persönlichem ESt-Satz (bis zu 45%)
  • WK/BA Abzug zu 60% möglich, kein Sparerpauschbetrag

Question 3

Wie werden Dividenden bei KapG versteuert?

Answer 3

• Freistellung #8bKStG
• 100% steuerfrei, 5% nicht abziehbare Betriebsausgaben
• Ausnahme: Beteiligung >10% #8bIVKStG

Question 4

Wie sind Veräußerungsgewinne bei Privatpersonen zu versteuern?

Answer 4

PrV Beteiligung <1% #2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG,
- Abgeltungssteuer #32dEStG, #43IEStG , #43aEStG
- 25%+SolZ
- 100% d. Veräußerungsgewinn
- kein WK Abzug außer Transaktionskosten
#### PrV Beteiligung >=1% #2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG, #20VIIIEStG, #17IEstG –>
- TEV #3Nr40cEStG, #3cIIEStG
- individueller ESt-Satz
- 60% Veräußerungsgewinn
- 60% WK-Abzug

Question 5

Wie sind Veräußerungsgewinne bei PersG zu versteuern?

Answer 5

2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG, #20VIIIEStG, #15EStG

• TEV #3Nr40cEStG, #3cIIEStG
• individueller ESt-Satz + SolZ
• 60% Veräußerungsgewinn
• 60% BA-Abzug

Question 6

Wie sind Veräußerungsgewinne bei KapG zu versteuern?

Answer 6

• Freistellung #8bKStG
• 29,83% (GewSt, KSt, SolZ)
• 5% des Veräußerungsgewinn
• BA-Abzug 100%