KSt Steuerpflicht

Question 1

Was ist der Steuergegenstand/Bemessungsgrundlage der KSt?

Answer 1

7IKStG zu versteuerndes Einkommen
- bemisst sich nach #7IIKStG und #8IKStG analog zum EStG
- Jahressteuer #7III1KStG
- Gewinn: das Jahr, in dem Wirtschaftsjahr endet, wenn vom Kalenderjahr abweichend #7IV2KStG
- Umstellung WJ nach #7IV3KStG

Question 2

Was ist die Geschäftsleitung?

Answer 2

• Geschäftsleitung: Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung #10AO
  
  • Ort an dem wesentliche Entscheidungen getroffen werden
  • regelmäßig: Büroräume der gesetzlichen Vertreter

Question 3

Was ist der Sitz einer Gesellschaft?

Answer 3

Sitz: #11AO durch Gesetz, Gesellschaftsvertrag, Satzung, Stiftungsgeschäft oder dergleich bestimmten Ort

Question 4

Was ist das Inland?

Answer 4

analog ESt - Gebiet BRD sowie Anteil am Festlandsockel #1IIIKStG

Question 5

Wer ist unbeschränkt KSt-pflichtig?

Answer 5

• # 1KStG
• Körperschaften, Pers-Vereinigungen, Vermögensmassen
• Geschäftsleitung oder Sitz im Inland
• Welteinkommensprinzip nach #1IIKStG

Question 6

Wer ist beschränkt KSt-pflichtig?

Answer 6

• # 2KStG
• Körperschaften, Pers-Vereinigungen, Vermögensmassen
  
  • weder Sitz noch Geschäftsleitung im Inland
  • KSt nur auf inländische ( #49EStG) Einkünfte #2Nr1KStG
• sonstige Körperschaftne, Pers-Vereinigungen, Vermögensmassen, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (Kommunen0
  
  • inländische Einkünfte ( #49EStG)
  • Einkünfte unterliegen Steuerabzug #2Nr2KStG

Question 7

Was ist das Optierungsrecht der KSt?

Answer 7

• Wahlrecht: unwiderruflicher Antrag, keine zeitliche Bindung –> Rückoptierung durch zweiten Antrag möglich
• erstmals für VZ22
• Folge: Fiktiver Formwechsel zum Ende des Wirtschaftsjahres (inkl. aller Vor- und Nachteile)
• Option nur für Ertragssteuern, nicht z.B. USt

Question 8

Wann beginnt die KSt-Pflicht?

Answer 8

• spätestens mit Eintragung
• nicht rechtsfähige Vereine: Errichtung, Feststellung der Satzung, Aufnahme wirtschaftliche Tätigkeit
• KapG: Abschluss notarieller Gesellschaftervertrag (VorG)

Question 9

Wann endet die KSt-Pflicht?

Answer 9

• Einstellung Geschäftstätigkeit
• Löschung aus Register ist unbeachtlich

Question 10

Was sind persönliche Steuerbefreiungen der KSt?

Answer 10

• Befreiung nach #5KStG für bestimmte Unternehmen des Bundes, kirchlich/gemeinnützig/mildtätig bezweckte juristische Personen
• Beispiele
  
  • Bundesbahn
  • Deutsche Bundesbank
  • KfW
  • Gemeinnützige Körperschaften wenn kein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb #51-58AO
• nur für unbeschränkt steuerpflichtige #5IINr2KStG
• ausgenommen: Einkünfte, die Steuerabzug unterliegen #5IINr1KStG