Week 6 - Maatstaf van heffing/tarief/verschuldigdheid Flashcards
Voor de btw wordt een subjectieve maatstaf gehanteerd. Wat houdt dit in?
Dit houdt in dat aangesloten wordt bij het bedrag dat daadwerkelijk betaald is of in rekening is bedrag en niet naar de werkelijke waarde van de prestatie.
Waarover dient de belasting berekend te worden?
Art. 8 lid 1 Wet OB 1968
De belasting wordt berekend over de vergoeding.
Wat is de vergoeding?
Art. 8 lid 2 Wet OB 1968
De vergoeding is het totale bedrag wat ter zake van de levering of dienst in rekening is gebracht, of indien meer dan dit is voldaan, het bedrag wat is voldaan.
Dient de vergoeding afkomstig te zijn van de afnemer van het goed of de dienst?
Dit is niet verplicht. Het kan zijn dat een derde de vergoeding voor de prestatie voldoet. Denk aan ziekenhuizen, welke vergoedingen voor de prestaties ontvangen van de verzekering.
Noem voorbeelden van wanneer meer voldaan wordt ter zake van een levering of dienst dan in rekening is gebracht.
- Dit kan voorkomen wanneer fooi gegeven wordt.
- Dit kan voorkomen wanneer bijvoorbeeld een gemeente per verkocht kaartje een subsidie aan een theater betaalt.
Wat is de maatstaf van heffing indien de tegenprestatie volledig of voor een deel niet uit geld bestaat?
Art. 8 lid 2 Wet OB 1968
Indien de tegenprestatie niet uit geld bestaat, dan is de maatstaf van heffing de totale waarde van de tegenprestatie.
Hoe dient de waarde van een in natura gedane tegenprestatie gewaardeerd te worden?
HvJ Empire Stores
De maatstaf moet subjectief zijn. In dit geval betekent dit dat de waarde die de leverancier toekent aan de prestatie die zijn afnemer verricht. Die waarde staat gelijk aan hetgeen de leverancier voor het verkrijgen van die prestatie opoffert (de inkoopprijs van het verstrekte goed).
Uit art. 8 lid 5 sub a Wet OB 1968 volgt dat doorlopende posten onder omstandigheden niet tot de vergoeding behoren. Wat is een doorlopende post?
Dit is een bedrag dat de ondernemer op naam en voor rekening van zijn afnemer aan een derde betaalt, en vervolgens aan die afnemer doorberekent.
Hoe dient een vooraf gegeven korting behandeld te worden voor de btw?
Indien de korting vooraf gegeven wordt, heeft het geen effecten aangezien de lagere prijs direct in rekening wordt gebracht aan de afnemer.
Hoe dient een korting voor contante betaling behandeld te worden voor de btw?
Indien het een korting voor contante betaling betreft, dan is de maatstaf de normale prijs die in rekening wordt gebracht. De korting mag direct in aftrek genomen worden op de maatstaf indien de korting op de factuur vermeld staat (art. 8 lid 5 Wet OB 1968 jo. art. 2 lid 1 Uitv.Besl. OB 1968).
Hoe dient een achteraf gegeven korting behandeld te worden voor de btw?
Indien het een korting achteraf betreft, zoals een cash-back, dan is de maatstaf van heffing het volledige in rekening gebrachte bedrag. Op het latere moment, wanneer de korting verleend wordt, heeft hij recht op teruggaaf van de teveel verschuldigde btw (art. 29 lid 1 Wet OB 1968).
Hoe dient een korting behandeld te worden voor de btw indien de korting verleend wordt aan een partij later in de distributieketen?
Ook wanneer de korting verleend wordt aan een andere partij in de distributieketen dan de afnemer, bestaat recht op aftrek op grond van art. 29 lid 1 Wet OB 1968.
Hoe dient de maatstaf van heffing berekend te worden bij fictieve leveringen?
Art. 8 lid 3 Wet OB 1968
De maatstaf wordt gesteld op de aankoopprijs van het goed, of, als die er niet is, de aankoopprijs van een soortgelijk goed, of tenslotte, als die er ook niet is, de kostprijs van het goed.
Hoe dient de maatstaf berekend te worden bij fictieve diensten?
Art. 8 lid 7 Wet OB 1968
Bij fictieve leveringen wordt de vergoeding vastgesteld op de kosten welke de ondernemer voor het verrichten van de diensten gemaakt heeft.
Is het mogelijk dat meerdere tarieven van toepassing zijn op één prestatie?
HvJ Stadion Amsterdam
Meerdere tarieven binnen één prestatie is niet mogelijk.
