Week 5 - Plaats van belastbare handelingen Flashcards
Welke beginselen kennen we met betrekking tot de plaatsbepaling van een levering of dienst?
- Bestemmingslandbeginsel. Dit is het uitgangspunt. Houdt in dat de belastingheffing plaatsvindt in het land waar het verbruik plaatsvindt.
- Oorsprongslandbeginsel. Houdt in dat de belastingheffing plaatsvindt in het land vanuit waar de dienst of de levering plaatsvindt.
Wat is de complicatie met betrekking tot het bestemmingslandbeginsel?
Het is in sommige gevallen vrijwel onmogelijk om te weten waar het gebruik plaatsvindt.
Welke complicaties bestaan er met betrekking tot het oorsprongslandbeginsel?
- Diensten en goederen afkomstig uit landen buiten de EU zouden buiten de heffing vallen.
- Er zijn tariefverschillen tussen landen. Dit zou concurrentie op basis hiervan op kunnen leveren, wat ongewenst is.
Waarom kennen we plaatsbepalingsregels in de Wet?
Deze regels zijn er om bevoegdheidsconflicten die tot dubbele heffing of niet-heffing leiden te vermijden.
Hoe is de bewijslast verdeeld wanneer het aankomt op de plaatsbepaling?
Art. 37e Wet OB 1968
Indien een ondernemer in Nederland woont, gevestigd is of een vaste inrichting heeft, dan worden zijn diensten en leveringen geacht plaats te hebben gevonden in Nederland, tenzij hij het tegendeel bewijst.
Wat is de plaats van levering wanneer een goed niet vervoerd wordt?
Art. 5 lid 1 sub b Wet OB 1968
Dit is de plaats waar het goed zich bevindt ten tijden van de levering.
Wat is de plaats van levering indien een goed vervoerd wordt?
Art. 5 lid 1 sub a Wet OB 1968
De plaats van levering is de plaats waar het vervoer aanvangt.
Hoe wordt de plaats van levering bepaald indien goederen ingevoerd worden?
Art. 5 lid 2 Wet OB 1968
De levering vanuit het derde-land wordt geacht te hebben plaats gevonden in de lidstaat van invoer.
Wat is een intracommunautaire afstandsverkoop?
Art. 2a lid 1 sub w Wet OB 1968
Dit is een verkoop van een goed waarbij de lidstaat van verzending van het goed een andere is dan de lidstaat van aankomst.
Hoe wordt een intracommunautaire afstandsverkoop behandeld voor de btw?
Art. 5a lid 1 Wet OB 1968
In beginsel is de plaats van levering de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van aankomst.
Art. 6k lid 1 Wet OB 1968
Bovengenoemde regel is niet van toepassing indien de leverancier zijn woon- of verblijfplaats in slechts één lidstaat heeft, de goederen worden verzonden naar consumenten in een andere lidstaat en het totale bedrag van leveringen aan consumenten in andere lidstaten in het kalenderjaar of het voorgaande kalenderjaar niet meer dan €10.000 bedragen.
Wat is de hoofdregel voor de plaatsbepaling van een B2B dienst?
Art. 6 lid 1 eerste volzin Wet OB 1968
De plaats van dienst is de plaats waar de ondernemer zijn zetel van bedrijfsuitoefening heeft.
Art. 6 lid 1 tweede volzin Wet OB 1968
Indien de dienst verricht wordt voor een vaste inrichting van de ondernemer in een andere lidstaat, dan is de plaats van dienst de plaats waar de vaste inrichting zich bevindt.
Wie is de btw verschuldigd indien de hoofdregel van art. 6 lid 1 Wet OB 1968 van toepassing is?
Art. 12 lid 1 Wet OB 1968
De belasting wordt in beginsel geheven van de ondernemer die de dienst verricht.
Art. 12 lid 2 Wet OB 1968
Indien de ondernemer die de dienst verricht niet in Nederland woont, gevestigd is, of een vaste inrichting heeft, en de afnemer van dienst een btw-identificatienummer in Nederland heeft, dan wordt de btw geheven van de afnemer.
Hoe dient de plaats van een dienst bepaald te worden indien de afnemer van de dienst deels belastbare prestaties verricht en deels niet-belastbare prestaties verricht?
Art. 7 lid 7 sub a Wet OB 1968
De afnemer van de dienst wordt voor alle door hem afgenomen diensten aangemerkt als ondernemer. De B2B hoofdregel geldt dus ook voor deze (rechts)personen.
Hoe worden rechtspersonen welke geen ondernemers zijn, maar die wel voor btw-doeleinden geïdentificeerd zijn, behandeld voor de plaatsbepaling van diensten?
Art. 7 lid 7 sub b Wet OB 1968
Deze rechtspersoon wordt ten aanzien van de plaatsbepalingsregels van diensten aangemerkt als ondernemer. De B2B hoofdregel geldt dus ook voor deze rechtspersonen.
Wat is de hoofdregel voor de plaatsbepaling van een B2C dienst?
Art. 6 lid 2 eerste volzin Wet OB 1968
De plaats van dienst is daar waar de dienstverrichter de plaats van zijn bedrijfsuitoefening heeft.
Art. 6 lid 2 tweede volzin Wet OB 1968
Indien de dienst verricht wordt vanuit een vaste inrichting welke in een andere lidstaat is gevestigd, dan is het de plaats waar de vaste inrichting gevestigd is.
