Week 3 - Ondernemerschap II Flashcards
Aan welke eisen dient voldaan te worden alvorens er sprake kan zijn van ondernemerschap voor de btw?
Art. 7 lid 1 Wet OB 1968
1. Een ieder
2. Zelfstandig
3. Economische activiteit/bedrijf
Hoe worden gewone illegale activiteiten in de btw betrokken?
HvJ Goodwin/Unstead
Er werd illegale nep parfum verkocht. De verkoop betreft een economische activiteit. Het feit dat het een illegale activiteit is doet hier niet aan af.
Hoe worden absoluut illegale activiteiten betrokken in de btw?
HvJ Mol
Indien het gaat om absoluut illegale activiteiten, zoals de verkoop van hard drugs, dan valt dit buiten de normale handelswereld. Hierom kan dit niet gekwalificeerd worden als een economische activiteit.
Wat is de essentie van het arrest HvJ Coffeeshop Siberië?
Een coffeeshop verhuurde een tafel aan een dealer, wie aan deze tafel drugs verkocht. Volgens het Hof deed het feit dat aan die tafel absoluut illegale economische activiteiten plaatsvonden niet af aan het feit dat er sprake was van een economische activiteit.
Hoe dient bepaald te worden of een overheidslichaam belastbare handelingen verricht voor de btw?
- Allereerst ga je toetsen of voldaan is aan de vereisten van art. 7 lid 1 Wet OB 1968.
- Van belang is of de activiteiten gelden als overheidshandelingen of als ondernemersactiviteiten. Toets hiervoor aan HvJ Carpaneto Piacentino. Hieruit volgt dat er sprake is van overheidshandelen indien:
- Sprake is van een publiekrechtelijk lichaam
- Handelingen volgens een specifiek juridisch regime worden uitgevoerd.
Indien aan deze vereisten wordt voldaan, is er sprake van overheidshandelen en zijn de activiteiten niet belast. - Toets aan de uitzondering. Indien er sprake is van concurrentieverstoring, worden de handelingen toch in de btw betrokken. Zie art. 13 bijlage 1 Btw-Richtlijn.
Wat is de essentie van het arrest HvJ T-Mobile Austria? (Volgens docent gaat dit te ver voor bachelor, op tentamen niet toetsen)
Voordat getoetst kan worden aan de uit HvJ Carpaneto Piacentino voortvloeide eisen, dient eerst vastgesteld te worden of er sprake is van een economische activiteit. In deze zaak was geen sprake van een economische activiteit omdat niet gehandeld werd op een markt.
Welke gevolgen heeft het wanneer ondernemers onderling in een fiscale eenheid zitten?
- De handelingen tussen de ondernemers zijn niet belast. Dit is eenvoudig.
- De ondernemers worden voor de btw als één belastingplichtige gezien.
- De subjecten in de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor elkaars omzetbelastingschuld (art. 43 IW).
Aan welke voorwaarden dient voldaan te worden voordat er sprake kan zijn van een fiscale eenheid voor de btw?
Art. 7 lid 4 Wet OB 1968
1. Het moet gaan om natuurlijke personen of AWR lichamen die kwalificeren als ondernemer.
2. Zij moeten woning in Nederland, hier gevestigd zijn of een vaste inrichting hebben.
3. Onderling moet er sprake zijn van financiële, economische en organisatorische verwevenheid.
Hoe ontstaat een fiscale eenheid?
Deze kan ontstaan op verzoek van de belastingplichtige gevolgd door een voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur.
De fiscale eenheid kan ook van rechtswege ontstaan.
Wat is het verschil tussen de formele fiscale eenheid en de materiële fiscale eenheid?
Er is sprake van een formele fiscale eenheid wanneer de inspecteur een voor bezwaar vatbare beschikking heeft afgegeven. Er is sprake van een materiële fiscale eenheid zodra aan alle vereisten wordt voldaan.
Waar is het verschil tussen de materiële fiscale eenheid en de formele fiscale eenheid voor van belang?
Het gevolg van de hoofdelijke aansprakelijkheid geldt slechts indien er sprake is van een formele fiscale eenheid. De voordelen van de fiscale eenheid kunnen al wel genoten worden indien er sprake is van een materiële fiscale eenheid.
Wat volgt uit het besluit V-N 1991/715.14?
Op het moment dat je te maken hebt met een houdstervennootschap die zelfstandig bezien geen ondernemer is voor de btw, maar zich wel bemoeit met haar deelneming, dan mag deze toch in de fiscale eenheid opgenomen worden.
Wat is de essentie van HR Standaardarresten verwevenheden?
Per verwevenheid zijn eisen gesteld waar aan voldaan dient te worden.
- Financiële verwevenheid
In feite moet meer dan 50% van de aandelen en de hieraan verbonden zeggenschap gehouden worden. - Organisatorische verwevenheid
De subjecten moeten onder gezamenlijke leiding staan of er moet sprake zijn van feitelijke ondergeschiktheid. - Economische verwevenheid
Het moet gaan om activiteiten welke strekken tot een gezamenlijk doel. Hier kan sprake van zijn indien er bijvoorbeeld sprake is van een gemeenschappelijke klantenkring, wanneer activiteiten van het ene subject in de hoofdzaak (meer dan 50%) worden verrichten voor een ander subject, of, indien de activiteiten van het ene subject niet in de hoofdzaak worden verricht voor een ander subject, indien er sprake is van onderling niet verwaarloosbare economische betrekkingen (HR Niet-verwaarloosbare economische betrekkingen)
Wat houdt de complexbenadering in?
Indien niet aan de eisen van de verwevenheden voldaan is, mag hier binnen enigszins gecompenseerd worden, tenzij er geen sprake is van de financiële verworvenheid. In dat geval kan er sowieso geen fiscale eenheid gevormd worden.
Wat is de essentie van het arrest HvJ Hong Kong?
In dit arrest heeft het Hof geoordeeld dat er nooit sprake kan zijn van ondernemerschap voor de btw indien een persoon enkel handelingen om niet verricht.
