Verantwortlichkeiten im wirtschaftlichen Prüfwesen

Question 1

Ahndung der Pflichtverletzung

Answer 1

• berufs-,
• straf-,
• ordnungswidrigkeits- und
• zivilrechtlicher Regelungen.

Hinsichtlich der berufsrechtlichen Verantwortlichkeit können derartige Verstöße im Rahmen der Berufsaufsicht oder der Berufsgerichtsbarkeit geahndet werden.

Der WPK wird die Zuständigkeit für die Berufsaufsicht durch § 61a WPO zugesprochen. Die WPK entscheidet, ob bei einer schuldhaften Berufspflichtverletzung

• das Rügeverfahren (§ 63 WPO) oder
• das Verfahren – bei Vorliegen einer schweren Schuld – an die
  Berufsgerichtsbarkeit weitergeleitet wird.
• oder Belehrungsrecht der WPK.

Question 2

Befugnis der WPK

Answer 2

• Betretens- und Einsichtsrecht § 62 Abs. 4 Satz 1 WPO
• Zwangsgeld § 62a Abs. 1 und 2 WPO
• Auskunft § 64 Abs. 4 WPO

Question 3

Berufsgerichtsbarkeit

Answer 3

• Wird von der WPK bei einer Berufspflichtverletzung das Vorliegen einer schweren Schuld festgestellt, übergibt sie den Sachverhalt – über die Staatsanwaltschaft – an die Berufsgerichtsbarkeit.
• WP kann gem. § 7 Abs. 1 WPO selbst einen Antrag stellen.
• Das berufsgerichtliche Verfahren kann insgesamt drei Instanzen durchlaufen (§§ 72 ff. WPO)

Question 4

Maßnahmen der WPO

Answer 4

§ 62

Question 5

strafrechtliche Aspekte

Answer 5

• allgemein
• besonders:
• Verletzung der Berichtspflicht
• Verletzung der Geheimhaltungspflicht

Question 6

Ordnungswidrigkeit

Answer 6

wenn der WP bei einer gesetzlichen Abschlussprüfung einen Bestätigungsvermerk erteilen, obwohl sie aufgrund gesetzlicher Ausschlussgründe nicht AP für diese Abschlussprüfung sein dürften.

Question 7

zivilrechtlicher Aspekt

Answer 7

Haftungsgründe gegenüber Auftraggebern

• Haftung gegenüber dem Auftraggeber gem. § 323 Abs. 1 HGB
• Haftungssumme gem. § 323 Abs. 2 HGB sind 1 - 4 Mio. €
• Berufsangehörige haften gemäß § 51 WPO z. B. für Schäden, die aus einer schuldhaften Verzögerung einer Auftragsablehnung resultieren.

Haftung gegenüber Dritten
- einem Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter,
- einer Drittschadensliquidation,
- einem Auskunftsvertrag,
- der fehlerhafte Prospekthaftung,
- fehlerhaftes Arbeitsergebnis
- Ansprüchen aus rechtsgeschäftlichen oder rechtsgeschäftsähnlichen
Schuldverhältnissen,
- der Dritthaftung aus unerlaubter Handlung sowie
- der Haftung des gerichtlichen Sachverständigen gem. § 839a BGB
- Haftung für fehlerhafte Auskünfte.