Geschäftsorientierter Prüfungsansatz

Question 1

5 Schritte Modell

Answer 1

1. Schritt:

• Risikoidentifikation
• Risikobeurteilung + Risikoklassifizierung
• Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen
• Festlegung einer Prüfungsstrategie für das weitere Prüfungsvorgehen
• Personaleinsatzplanung
• Prüfungszeitplanung

2. Schritt:
   - Allgemeine Reaktion auf die beurteilten Fehlerrisiken auf Abschlussebene
   - Reaktion auf die beurteilten Fehlerrisiken auf Aussageebene
3. Schritt:
   - Beurteilung der Gesamtdarstellung
4. Schritt:
   - Beurteilung der erlangten Prüfungsnachweise
5. Schritt:
   - Entscheidung über das Prüfungsurteil, einschließlich Kommunikation und Dokumentation

Prüfungsrisiko = Akzeptanz des Prüfers eines fehlerhaften JA oder fehlerhaften Prüffelds Joint-Risikomodell: Prüfungsrisiko = inhärentes Risiko x Kontrollrisiko x Entdeckungsrisiko

Question 2

Arten der Risiken

Answer 2

Inhärentes Risiko:
Allgemeine Faktoren:
- makroökonomische Einflüsse 
- branchenspezifische Einflüsse
- mandantenspezifische Einflüsse

Prüffeldspezifische Faktoren:
Art und Verwertbarkeit von Vermögensgegenstände
- Rechnungslegungsnormen
- Berechnungen, Schätzgrößen, Ermessensspielräume, Prognoseprobleme

Kontrollrisiko:
nie „null“, da im Rahmen des IKS nie alle wesentlichen Fehler verhindert oder aufgedeckt werden können

Entdeckungsrisiko: vom AP direkt beeinflusst

Question 3

Systematische Gewinnung des Prüfungsurteils

Answer 3

• Istobjektermittlungsprozess

* Sollobjektermittlungsprozess

Question 4

Sollobjektermittlungsprozess

Answer 4

Relevanz:

• Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
• Prüfung der Wirtschaftlichkeit

Direkte Sollobjektermittlung:

• bei Einzelfallprüfung
• Ermittlung durch Prüfungsnormen

Indirekte Sollobjektermittlung:
- Ermittlung aus deduktiven und induktiven Tatbeständen

Analytische Prüfungshandlungen:

• Summarische Kontrollrechnung
• Verprobung

Systemprüfung:

• Interview
• Fragebogentechnik
• Ablaufdiagramm

Question 5

Istobjektermittlungsprozess

Answer 5

Prüfungsordnung = Gesamtheit von Vorschriften: Prüfer, Gegenstand und Ziel der Prüfung, Urteil

Mögliche Istobjekte: - wirtschaftlicher Tatbestand

• Beleg
• Buchung
• Position des JA

Question 6

Vergleichsprozess

Answer 6

1) bei aussagebezogener Prüfung:

a) direkt
Gründe möglicher Abweichungen:
- buchungspflichtige wirtschaftlicher Tatbestand nicht korrekt wiedergegeben
- fehlerhafte Ableitung
- Bilanzierende hat falsche Normen zugrunde gelegt
- Prüfer hat falsche Normen bei der Sollobjektermittlung herangezogen
- Prüfer hat Sollobjekt fehlerhaft abgeleitet
- Normen sind nicht eindeutig

b) indirekt: Istobjekt wird mit einem repräsentativen Sollobjekt verglichen, wobei es das Soll-
objekt nicht gibt

2) bei einer Systemprüfung:
- Designprüfung
- Implementierungsprüfung
- Funktionsprüfung
- Beurteilungsprozess
- Urteilsmitteilungsprozess
- Aufbauprüfung

Vertrauenswürdigkeit eines Urteils wird u.a. bestimmt durch

• Qualifikation des urteilenden Prüfers
• Art der Urteilsgewinnung
• Form und Inhalt der Urteilsermittlung