Subjektiv Skattepligt Og International Beskatning Flashcards

Question

Begrænset skattepligt af konsulenthonorar - Selskaber

Answer 1

Begrænset skattepligt af indkomst erhvervet i form af vederlag fra en virksomhed som rådgiver eller konsulent IKKE krav om, at konsulentydelserne er udført i Danmark

Answer 2

Kvalifikationen af et udenlandsk selskab, som værende enten selvstændigt skattesubjekt eller skattemæssigt transparent enhed, skal afgøres efter danske regler

Answer 3

Udgangspunktet er, at fuld skattepligtige selskaber opgør deres indkomst efter skatterettens almindelige regler, jf. SEL § 8, stk. 1. Dette betyder, at globalindkomstprincippet finder anvendelse. Undtagelse --> Udenlandske faste driftssteder og fast ejendom medregnes IKKE, jf. SEL § 8, stk. 2 (et modificeret globalindkomstprincip)

Answer 4

Folkeretlig aftale Formål --> Foretage en fordeling af beskatningsretten til indkomst mellem de stater, der er parter i overenskomsten Fordeler beskatningsretten, IKKE en hjemmel til beskatning Bilateral --> Aftale mellem to lande Multilateral --> Aftale mellem flere end to lande (Fælles DBO for de nordiske lande) Anvender OECD's modeloverenskomst ved udformning af DBO'er

Answer 5

Global samhandel skal fremmes Undgå dobbeltbeskatning - (via DBO'erne) Undgå dobbelt ikke-beskatning (international skatteunddragelse) - Via nationale værnsregler, DBO'er, EU-direktiver (skatteundgåelsesdirektivet og konventioner om gensidig bistand og informationsudveksling i skattesager) Kamp mod skattely - Via konventioner om gensidig bistand og informationsudveksling i skattesager Kamp mod illoyal skattekonkurrence - Via EU adfærdskodeks Code of Conduct - Det er selve medlemsstaternes illoyale konkurrence, ikke virksomheder Diskriminationsforbuddet - Via EU og DBO'er (OECD' modeloverenskomst)

Answer 6

Hjemmehørende er enhver person, som i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepligtig der på grund af hjemsted, bopæl, ledelsens sæde eller andet lignende kriterium - Afgøres i første omgang efter fortolkning af intern ret Domicilland --> Det land hvor skatteyderen er hjemmehørende Kildeland --> Det land, hvorfra indkomst hidrører

Answer 7

Prioritetsrækkefølge for fysiske personer for tilknytningskriterier der er afgørende 1) Fast bopæl til rådighed 2) Midtpunktet for livsinteresse (personlige og økonomiske interesser) 3) Sædvanligt ophold 4) Statsborgerskab 5) MAP --> Gensidig aftale mellem landene Juridiske personer - Hvor den virkelige ledelse har sæde

Answer 8

Tilfælde hvor der efter interne ret ikke er hjemmel til beskatning af en given indkomst Fx for fysisk person der er begrænset skattepligtig til DK, er der ikke hjemmel til at beskatte renteindtægter

Answer 9

Fast ejendom - HR --> Beskatning i det land, hvori ejendommen er beliggende Erhvervsindkomst - UP --> Domicillandet som har beskatningsretten for indkomst fra virksomheden - Tankegang om at det også er der hvor pengene er tjent - U --> Hvis der er fast driftssted i kildelandet, skal dette beskattes i kildelandet Associerede foretagende (transferpricing) - Aftalt eller fastsat vilkår der ikke er på armslængdevilkår --> Kan korrigerer - Primær korrektion - Korresponderende korrektion - Sekundær korrektion --> Likviditetsfordel Udbytte - UP --> Beskatning i udbyttemodtagerens domicilland - U --> Kildelandet kan beskatte 5 % under visse betingelser - Forudsætter at den retmæssige ejer er hjemmehørende i kildelandet + selskab som udbytte modtages af, ejer mindst 25 % af kapitalen i det betalende selskab - Retmæssig ejer --> Modtageren af udbytte har beføjelsen til at råde over udbyttet Renter - UP --> Beskatning i rentemodtagerens domicilland - U --> Kildelandet kan beskatte en begrænset del under visse betingelser (krav om retmæssig ejer) Royalty - Eksklusiv domicillandsbeskatningsret Kapitalgevinster - UP --> Domicillandet - U --> Kildelandet kan have ret til at beskatte løbende indtægter fra aktiverne Lønindkomst - Sekundær i forhold til bestyrelseshonorar, pensioner og offentligt erhverv - UP --> Domicillandet - U1 --> Beskatning i kildelandet, hvis arbejdstager opholder sig mere end 183 dage inden for en 12 mdr. periode i kildelandet - U2 --> beskatning i kildelandet, hvis arbejdsgiver er hjemmehørende i kildelandet - U3 --> beskatning i kildelandet, hvis arbejdsgiveren har et fast driftssted i kildelandet, som udreder vederlaget Bestyrelseshonorar - Kildelandet (udbetalende selskabs domicilland)

Answer 10

Kildelandsafkald - Kildelandet medregner ikke indtægten, hvorefter indtægten beskattes i domicillandet - Sker dermed ikke dobbeltbeskatning, da kun beskatning i et land Domicillandsafkald - Foretager stadig beskatning i domicillandet, men er forpligtet til at tage hensyn (lempelsesforanstaltninger) til kildelandets beskatning Creditmetoden - Beskatter samtlige indtægter i domicillandet, men tillader at skatter betalt i kildelandet fradrages i de skatter, der skal betale i domicillandet Eksemptionsmetoden - Medtager ikke indkomsten i beregningen af indkomstopgørelsen

Answer 11

Creditmetoden - LL § 33 - Adgang til lempelse/fradrag i den danske indkomstskat af den skat, som skatteyderen har betalt i udlandet af indkomsten - Har til formål at skatteydere der er fuldt skattepligtige, men hvor der ikke er en DBO, stadig har mulighed for lempelse - Kan anvendes af både fuldt og begrænset skattepligtige - Fradrag kan ikke foretages for et større beløb end den skat der faktisk er betalt i udlandet - Fradraget kan ikke overstige den del af den samlede danske skat der falder på den udenlandske indkomst - Anvender lempelsesbrøk --> Udenlandsk indkomst x dansk skat af globalindkomsten / globalindkomsten Nettolempelsesprincippet - LL § 33 F - Lempelse med et beløb der svarer til den skat der faktisk er betalt i udlandet - Ved opgørelsen af indkomsten skal fratrækkes udgifter der anses for at vedrøre indkomsten - Finder anvendelse uanset om der lempes efter internretlige regler eller efter en DBO Eksemptionsmetoden (lempelse af lønindkomst) - LL § 33 A - Kan kun anvendes af begrænset skattepligtige - Betinget af, at skatteyderen opholder sig uden for riget i mindst 6 mdr. uden andre afbrydelser af opholdet end nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med udlandsopholdet, ferie eller lign. af en samlet varighed på højst 42 dage. - Den samlede danske indkomstskat skal nedsættes med den skat, der forholdsmæssigt falder på den udenlandske lønindkomst

Answer 12

Den generelle omgåelsesklausul - LL § 3 implementerer art. 6 i skatteundgåelsesdirektivet - Skal se bort fra arrangementer der har til formål at opnå en skattefordel, som virker mod formålet og hensigten med skatteretten og som ikke har kommercielle årsager - Realitetsprincippet --> Indhold over form - Gælder for danske og udenlandske selskaber + fuldt og begrænset skattepligtige