Skatteberegning

Question 1

Personlig indkomst

Answer 1

Løn- og honorarindtægter,
Pensionsindtægter,
Overførselsindkomster, og
Indtægter ved selvstændig erhvervsvirksomhed
Kapitalgevinster ved afståelse af næringsaktiver

Ikke udtømmende, da afgrænsningen er negativ. Alle indkomster der indgår i den skattepligtige indkomst, som ikke er kapitalindkomst

Fradrag

• Udgifter vedrørende erhvervsmæssig virksomhed + afskrivninger
• Bidrag og præmier til pensionsordninger (både lønmodtagere og erhvervsdrivende)
• Erhvervsmæssig kørsel

Question 2

Kapitalindkomst

Answer 2

Udtømmende liste over hvilke indkomster der er omfattet

Kapitalindkomsten omfatter det samlede nettobeløb af følgende indtægter og udgifter, fortjenester og tab

• Renteindtægter og renteudgifter
• Skattepligtige kursgevinster og fradragsberettigede kurstab
• Aktieudbytte fra aktier i obligationsbaserede investeringsselskaber
• Overskud eller underskud af en- eller tofamiliehuse, fritidshuse, ejerlejligheder m.m.

Fradragsberettigede omkostninger der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages i kapitalindkomsten

Question 3

Aktieindkomst

Answer 3

Omfatter primært

• Udbytte
• Aktieavancer

U –> Avancer på nærringsaktier beskattes dog som personlig indkomst.

Beskattes med 27 % op til 56.700 kr. derfra med 42 %

Question 4

Den skattepligtige indkomst

Answer 4

Personlig indkomst + kapitalindkomsten

Fradrag enten i det en personlige indkomst eller i kapitalindkomsten + ligningsmæssige fradrag (lavere skattemæssig værdi)

Question 5

Skatteberegningen

Answer 5

Arbejdsmarkedsbidrag

• Bruttoskat på 8 %
• Pålægges alle personer i ansættelsesforhold, der er skattepligtige her til landet
• Fradragsberettiget ved opgørelsen af personlig indkomst

Bundskat, jf. PSL § 6,

• 12,09 %
• Alt positiv skattepligtig indkomst beskattes

Topskat, jf. PSL § 7,
- 15 %
- Kun personlig indkomst, der overstiger DKK 544.800
- Omfatter også positiv nettokapitalindkomst, der
overstiger DKK 46.800

Sundhedsbidrag, jf. PSL § 8,
- Udfaset fra 2019

Kommuneskat

• Skal betales af alle fuldt skattepligtige
• Fastsættes hvert år individuelt af de forskellige kommuner

Kirkeskat.
- Betales KUN af medlemmer af folkekirken

Question 6

Fradrag

Answer 6

Nogle af de forskellige fradrag en lønmodtager har:

• Personfradrag – DKK 46.700
• Beskæftigelsesfradrag
• Fagforeningskontingent

Ligningsmæssige fradrag

• Kan kun tages i kommuneskatten (og evt. kirkeskatten)
• Lavere skattemæssig værdi

Indbetaling til pension
- Bortseelsesret –> ses helt bort fra indkomsten, når
skatten skal beregnes

Question 7

Underskudsfremførsel

Answer 7

2 tilfælde

1) Underskud i den skattepligtige indkomst
2) Underskud i den personlige indkomst

Question 8

Opkrævning

Answer 8

A-skat

• Foreløbige skatter som indeholdes
• Indkomsten er vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold

B-skat
- Indbetales i rater af 10

Question 9

Virksomhedsskatteordningen

Answer 9

Beskatning ud fra en ”fiktion” om et selskab

Betingelser

• Selvstændig erhvervsdrivende
• For transparente selskaber er det en konkret vurdering. 1) omfanget af økonomiske risiko og 2) omfanget af indflydelse i virksomheden

Aktieudbytte

• UP –> Skal indeholdes 27 % af det samlede udbytte
• Indeholde 44 % hvis modtageren er hjemmehørende i et skattelyland + hvis modtager ikke er retmæssige ejer og udbyttet videreføres til et skattelyland