Skattemyndighederne, klage og domstolspraksis

Question 1

Skatteministeriet

Answer 1

Står for regulering af skattelovgivningen

Har et departement og 10 styrelser

7 af styrelserne udgør Skatteforvaltningen
Skattestyrelsen
- Udøver forvaltning af lovgivning om skatter, sammen med de andre styrelser
- Foretager skatteansættelser, opkrævning af skat, kontrol og besvarelse af forespørgsler fra borgerne (bindende svar)

Question 2

Skatterådet

Answer 2

Bistår Skatteforvaltningen med forvaltning af lovgivningen

Afgør sager som Skatteforvaltningen forelægger rådet
- Sager af mere principiel karakter

Træffer afgørelse vedr. visse bindende svar

Efter indstilling fra Skatteforvaltningen, kan rådet ændre en afgørelse truffet af et ankenævn

• fx hvis åbenbart ulovligt
• Ikke pligt til at føre aktivt tilsyn

Question 3

Skatteankestyrelsen

Answer 3

Består af 5 typer ankenævn

• Landskatteretten –> særlig central
• Skatteankenævn
• • 3 andre

Klageinstans for alle Skatteforvaltningens afgørelser
- Dvs. særligt Skattestyrelsen og Skatterådet

Klager visiteres af Skatteankestyrelsen, dvs. henvises til rette klageinstans

Selvstændig kompetence til at træffe afgørelser i visse sager af inddrivelses karakter, bevillingsmæssig karakter eller af enkel karakter

Question 4

Skatteankenævn

Answer 4

Afgør klager over afgørelser truffet af Skatteforvaltningen (IKKE Skatterådet)

Kun for fysiske personer og dødsboer

Question 5

Landsskatteretten

Answer 5

Uafhængig i sin sagsbehandling

Nævn og ikke en domstol

Klageinstans for Skatteforvaltningen, hvis klagen ikke afgøres af Skattestyrelsen eller ankenævn

Landsskatteretten afgør
- Klagesager vedrørende juridiske personer, moms og afgifter og fysiske personer, hvor der er truffet afgørelse i Skattestyrelsen

Klager over Skatterådet kan kun afgøres af Landsskatteretten

Afgør sager der er visiteret til Landskatteretten af Skatteankestyrelsen

Klager der udspringer af samme forhold som en sag der allerede verserer ved Landsskatteretten

Visse bestemte spørgsmål afgøres altid af Landsskatteretten
- Afgørelser truffet efter kursgevinst- eller aktieavancebeskatningsloven + DBO’er

Question 6

Bindende svar

Answer 6

Skattemæssige virkninger for spørger af en påtænkt eller allerede foretaget disposition eller skattemæssige virkninger for andre af en påtænkt disposition

Betingelser

• Anmodning skal være skriftlig og sendes til Skattestyrelsen
• Vedrører anmodning flere personer, skal alle disse anmode om bindende svar

Effekt

• UP –> Bindende for Skattestyrelsen i 5 år
• U1 –> Fastsat kortere binding
• U2 –> Bindende svar om aktivs værdi, kun 6 måneder
• U3 –> Forudsætninger der er afgørende for svaret ændres
• U4 –> Svaret er i strid med EU-retten

Afvisning kan ske, hvis:

• Spørger ikke at fremlagt fornødne oplysninger.
• Hvis spørgsmål ikke kan besvares med fornøden sikkerhed.
• Hvis spørger ønsker svar på en række alternative muligheder.
• Hvis besvarelse af alene er af teoretisk karakter.
• Hvis spørgsmål ikke kan besvares med ja eller nej.

Question 7

Frister for skatteansættelse

Answer 7

Skatteansættelse –> Beregning af hvad der skal betales i skat på baggrund af de modtagne oplysninger

Gælder frister for hvornår skatteforvaltningen senest skal foretage varsling af ændringer i skatteansættelsen

Ordinær ansættelse
- Almindelig –> Varsel om ændring kan ikke udstedes senere end d. 1 maj i det 4. år efter indkomstårets udløb

• Forkortet –> Forkortes til d. 30 juni i det 2. år, hvis enkle økonomiske forhold
• Forlænget –> Udvides til det 6. år, hvis kontrollerende transaktion

Ekstraordinær ansættelse
- Ingen tidsmæssig begrænsning, det er forældelsesreglerne der giver en tidsmæssig begrænsning

• Reaktionsfrist –> Varsel/anmodning senest 6 måneder efter kundskab om forholdet der begrunder ekstraordinær genoptagelse
• Ændring i privatretlige eller offentligretlige grundlag for ansættelsen
• Ansættelse af overdragelsessummen for et aktiv vedrørende en anden skattepligtig er ændret (korrektion)
• En udenlandsk skattemyndighed har truffet en afgørelse, der har betydning for beskatningen af den skattepligtige
• Hidtidig praksis er endeligt underkendt ved en dom eller administrativ afgørelse

Question 8

Sagsfremstilling eller agterskrivelse

Answer 8

Sagsfremstilling
Skal udarbejdes inden Skatteforvaltningen træffer afgørelse

Skal indeholde

• Redegørelse af oplysninger om sagens faktiske forhold, der påtænkes at have betydning for afgørelsen
• Resultatet, som disse oplysninger efter forvaltningens vurdering fører til
• En begrundelse, der opfylder kravene i forvaltningsloven

Agterskrivelse
Hvis skatteforvaltningen agter at træffe en afgørelse om ansættelse af indkomsten på et andet grundlag end det der er selvangivet

Skatteyderen skal underrettes om den påtænkte afgørelse i en såkaldt agterskrivelse/forslag til afgørelse

Question 9

Klage og domstolsbehandling

Answer 9

Klager over Skatteforvaltningen (afgørelser) og Skatterådet (bindende svar) skal indgives til Skatteankestyrelsen

Skatteankestyrelsen afgør enten selv sagerne eller visiterer dem til ankenævnene eller Landsskatteretten

Klageberettiget –> Enhver, der har en væsentlig, direkte og individuel retlig interesse i afgørelsen

Klager truffet af skatteankenævn eller Landsskatteretten kan ikke indbringes for anden administrativ myndighed, skal til domstolene

Domstolsprøvelse

• GRL § 63 –> Domstolene er berettigede til at påkende ethvert spørgsmål om øvrighedsmyndighedens grænser
• Ikke krav om at have udtømt de administrative rekursmyndigheder
• Frist for indgivelse er 3 måneder
• Indbringelse for domstol har ikke opsættende virkning

Question 10

Omkostningsgodtgørelse

Answer 10

Formål –> Sikre skatteydernes retssikkerhed, ved at de skattesager der skal prøves også bliver prøvet

Både fysiske og juridiske personer

Godtgørelsesberettigede udgifter

• Udgifter til sagkyndig bistand, medmindre den sagkyndige er ansat hos den godtgørelsesberettigede
• Retsafgifter bortset fra beløbet som nævnt i § 35 c
• Udgifter til syn og skøn
• Udgifter til sagkyndige erklæringer og andet bevismateriale
• Pålagte sagsomkostninger

Reduceres med tilkendte sagsomkostninger, offentlig retshjælp og fradragsberettiget moms

Tidsmæssig udstrækning –> Udgifter afholdt fra det tidspunkt, hvor SKAT har truffet afgørelse og indtil sagen er afsluttet

UP –> 50 %

• Modif 1: Fuldt medhold eller medhold i overvejende grad = 100 % godtgørelse
• Modif 2: Sager der videreføres af skattemyndighederne = 100 % godtgørelse
• Modif 3: Syn og skøn, hvor der er meddelt tilsagn om fuld omkostningsgodtgørelse = 100 % godtgørelse