Rette indkomstmodtager

Question 1

Hjemmel

Answer 1

Udledes direkte af SL § 4

Ikke nødvendigt at påvise omgåelses-, skattebesparelses- eller skatteudnyttelseshensigt

Question 2

Indkomstfiksering

Answer 2

Skatteyder beskattes af en indkomst som denne beviseligt ikke har haft

Civilretligt ikke forekommer en indkomst, men hvor vi skatteretligt alligevel beskatter en sådan

LL § 2

• Fastlagt i praksis at der ikke er hjemmel i SL § 4 til at rentefiksere
• Kunne kun ske efter LL § 3 der omhandler omgåelsestilfælde
• LL § 2 blev indført hvor det nu er muligt at korrigere priser og vilkår ved kontrollerende transaktioner

SL § 4
Hjemmel i SL § 4 til at fiksere andre indkomster uden for LL § 2 tilfælde, dvs. to fysiske personer med interessefællesskab

Familielån
- Ikke muligt at rentefiksere for fysiske personer, dog praksis for lån ydes på anfordringsvilkår

Lejeindkomst
- Udlejning af aktiver i interesseforhold udenfor LL § 2, er efter praksis faktisk underlagt en indkomstfiksering efter SL § 4.

Question 3

Indtægter

Answer 3

Afgørende kriterie –> Hvem har den retlige adkomst til indtægten på realisationstidspunktet

Ser på de obligationsretlige regler for at vurdere hvem der er berettiget til at modtage vederlaget

Question 4

Udgifter

Answer 4

Hvis en omkostning er afholdt af en anden end
den, der er den rette omkostningsbærer, da nægtes fradrag

Renteudgifter –> Kun debitor der kan fradrage renteudgifter, uanset om de reelt er afholdt af andre

Question 5

Overdragelse af formuefoder med latent indkomstmulighed

Answer 5

Udgangspunkt –> Hvis der foreligger en latent indkomstmulighed iboende i et overdraget aktiv, vil indkomsten skulle fordeles mellem køber og sælger.

U 1961.247 Ø (OBS! Dette er tiden før EBL). I afgørelsen
blev en gård med marker solgt. Et sådan salg var som udgangspunkt salg af et anlægsaktiv (”træet”),
hvorfor avancen var skattefri efter SL § 5.

Det blev dog diskuteret, om den del af salgssummen, der angik afgrøderne - som stadig stod i jorden - var
en skattepligtig indkomst, idet disse ved realisation ville blive beskattet efter SL § 4 (”frugterne”).

Question 6

Overdragelse af selve indkomstgrundlaget

Answer 6

Overdragelse af selve indkomstgrundlaget vil medføre, at fremtidig indkomst overgår fra overdrager til modtager og beskattes hos modtageren

UP –> Overdragelsen skal respekteres skatteretligt

U –> Dispositionskorrektion

• Selve overdragelse tilsidesættes i skattemæssig henseende
• Hjemmel i SL § 4 og LL § 3

U –> Vilkårskorrektion

• Anerkender overdragelsen, men ændrer på vilkårene for aftalen
• Hjemmel i LL § 2 –> Armslængdeprincip

Diskussion om hvorvidt LL § 2 også hjemler dispositionskorrektion i forhold til rette indkomstmodtager

Question 7

Overdragelse af retten til løbende indkomst

Answer 7

UP –> Der kan ikke overdrages en løbende indkomst, uden at det aktiv, der giver indkomsten, også overdrages

Afkald på indkomst

• Det er givet før retserhvervelsestidspunktet,
• Afkaldet skal være ”blankt” – dvs. ikke til fordel for nogle bestemt

Question 8

Gensidigt bebyrdende aftaler - Løbende ydelser

Answer 8

Skal kapitalisere de løbende ydelser

Ydelserne vil blive beskattet en gang, dvs. der ved overdragelse, sker avancebeskatning af overdrageren.

Erhververen vil så yde de løbende ydelser som reducerer den saldo parterne skal føre.

Bliver saldoen 0 eller negativ bliver overdrageren skattepligtig af det negative beløb og erhververen får et fradrag