Lønmodtageres indkomst og fradrag Flashcards
Begrebet lønindkomst
Lønindkomst –> Vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold
UP –> Al lønindkomst er skattepligtig uanset hvilken form –> kontant, naturalydelser eller økonomiske fordele
Beskattes som personlig indkomst
Udlæg efter regning
Skattefri udgiftsgodtgørelse
Refusion for udgifter afholdt af lønmodtageren i arbejdsgiverens interesse som led i arbejdet vil være skattefri (Refusion efter udgiftsbilag)
Brugen af egen bil, herunder benzinudgifter kan ikke godtgøres efter regning
Befordringsudgifter
Skattefri udgiftsgodtgørelse
Erhvervsmæssige befordringsudgifter
- Befordring mellem sædvanlig bolig og arbejdsplads
- Befordring mellem arbejdspladser
- Befordring inden for samme arbejdsplads
Betingelser for godtgørelsens skattefrihed
- Godtgørelsen bliver udbetalt for det faktiske antal km, som lønmodtageren har kørt
- Kørslen foregår i egen bil
- Arbejdsgiveren udbetaler godtgørelsen
- Må ikke overstige Skatterådets takster
Rejseudgifter
Skattefri udgiftsgodtgørelse
Betingelser
- Arbejdsstedet skal være midlertidigt
- Afstanden mellem bopæl og det midlertidige arbejdssted umuliggør overnatning på den sædvanlige bopæl
- Rejsen skal vare mindst 24 timer
- Lønmodtageren skal rent faktisk have overnattet ude
Jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser
UP –> Beløb eller andre værdier i form af gaver, gratialer eller fratrædelsesgodtgørelser beskattes som personlig indkomst
Modif → Skattefrit bundfradrag på 8.000 kr. for gaver, gratialer og godtgørelser ifbm. jubilæum eller fratræden
Fratrædelsesgodtgørelse
- Ansættelse i virksomheden,
- Ansættelsen skal fuldstændigt ophører,
- Godtgørelsesbeløbet skal udbetales i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen.
Medarbejders jubilæum –> Ansættelsen skal have bestået i 25 år eller derover, skal kunne deles med 5
Virksomheds jubilæum –> Virksomheden skal have bestået 25 år eller derover deleligt med 25 + alle fuldtidsansatte skal modtage det samme beløb
Personalegoder
HR –> Personalegoder er skattepligtige
- Formuegoder af pengeværdi, sparet privatforbrug og værdien af hel eller delvis vederlagsfri benyttelse af andres formuegoder, som ydes som led i ansættelsesforhold
Goder der altid beskattes
- Fri bil –> Rådighed over firmabil til privatkørsel der udløser beskatning
- Fri sommerbolig –> Rådigheden der beskattes, uanset anvendelse
- Fri lystbåd
- Fri kost og logi
- Fri telefon –> Beskattes hvis telefon stilles til rådighed for privat forbrug
- Fri helårsbolig –> Skattepligt hvis leje er under markedsleje
- Personalelån –> Lån ydet med lavere rente udgør en fordel
Skattefrie personalegoder
Goder uden væsentlig værdi/almindelige personalegoder
- Godet skal være uden væsentlig økonomisk værdi
- Godet må kun være til rådighed på arbejdspladsen
- Det skal være stillet til rådighed som led i den almindelige personalepleje
- F.eks. kaffe, te, frugt på arbejdspladsen, men også deltagelse i julefrokost, sommerfest, sædvanlige firmaarrangementer mv.
Rabat ved køb af varer og tjenesteydelser hos arbejdsgiveren
Arbejdsgiverbetalt uddannelse af medarbejdere
- Ikke krav om relevans for arbejde hos arbejdsgiver
Misbrugsbehandling
Fri computer og internetadgang
Bagatelgrænserne
Arbejdsrelaterede personalegoder (den store)
- Bagatelgrænse 6500 kr. for personalegoder, som i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde
- Direkte sammenhæng mellem godet og arbejdets udførelse
- Fx fri avis, fri kost ved overarbejde
- Overstiger goderne grænsen, så beskattes hele beløbet hos medarbejderen
Ikke arbejdsrelaterede personalegoder (den lille)
- Bagatelgrænse på 1200 kr. for mindre personalegoder, der ikke er arbejdsrelateret
- Fx julegaver
- Overstiger goderne grænsen, så beskattes hele beløbet hos medarbejderen
- Særskilt bagatelgrænse på 900 kr. for julegaver
Værdiansættelsen af personalegoder
UP –> Prisen det ville have kostet at erhverve godet i almindelig fri handel
Standardiseret værdiansættelse
- Fri bil
- Fri sommerbolig
- Fri lystbåd
- Fri helårsbolig
Fleksible lønordninger
Aftaler mellem arbejdsgiver og medarbejder om at personalegoder finansieres ved kontantlønnedgang eller løntilbageholdenhed
Tre betingelser
1) Aftalen om lønomlægning skal være civilretligt gyldig
2) Aftaletidspunktet skal ligge før tidspunktet hvor man får ret til lønnen
3) Skal være tale om en reel ændring af lønnens sammensætning og må ikke være betaling for rent privat gode med ubeskattede midler
Aktieløn
HR → Aktieløn beskattes som personlig indkomst (løn) for medarbejderen på tildelingstidspunktet
U → LL § 7 P → den mest fordelagtige regel for aktieløn –> Beskatning udskydes til tidspunktet for salg af aktierne og beskattes som aktieindkomst (lavere beskatning)
- Kun for medarbejdere
- Parterne har aftalt, at LL § 7 P finder anvendelse,
- Finder anvendelse for warrants, optioner og aktier
- Aktielønnen må maks. udgøre 10 % af medarbejderens årsløn
- Arbejdsgiver har ikke fradrag
U → LL § 28
- Gælder for medarbejdere og bestyrelsesmedlemmer
- Gælder kun for optioner og warrants
- Bliver beskattet af den personlige indkomst
- Beskatning både når man udnytter optionen første gang, samt ved videresalg af aktierne.
Lønmodtageres fradrag
UP –> Lønmodtagere har fradrag for driftsomkostninger, jf. SL § 6
- Dog formodning for at arbejdsgiver afholder udgifterne
Fradragsbegrænsning
- Udgifter omfattet af fradragsbegrænsningen skal overstige et grundbeløb på 6.500 kr.
Driftsomkostninger
- Erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten
- Ikke private udgifter
- Udgifter til arbejdsværelse –> skal være et særskilt arbejdsværelse + uanvendeligt til privat brug
- Udgifter til faglige tidsskrifter, videnskabelige værker m.m. kan fradrages hvis nødvendige for at varetage stillingen
Afskrivninger
- Betingelser –> Erhvervsmæssig virksomhed, værdiforringelse og anskaffet
Driftstab
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen
Befordringsudgifter
- Kan ikke fradrage sådanne udgifter, kan kun godtgøres
- Dog regler om standardfradrag for “merudgifter” for befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads, hvis over 24 km pr. arbejdsdag
- NB! Hvis befordringen er betalt af arbejdsgiver, er det ikke skattepligtigt så længe man ikke tager fradrag for det
Rejseudgifter
Kontingenter til fagforening og arbejdsløshedsforsikring
- Fradrag for udgifter til kontingenter til fagforeninger eller andre faglige sammenslutninger, der har til formål at varetage medlemmernes økonomiske interesse
- Op til 6.000 kr.
Dobbelt husførelse
Når skatteyder pga. sit erhverv midlertidigt må opretholde dobbelt husførelse, anses de heraf følgende merudgifter til kost og logi som fradragsberettigede driftsomkostninger
Kun fradrag til
1) gifte samlevende,
2) ugifte samlevende, herunder samlevende af samme køn og
3) enlige forsørgere, der ved indkomstårets begyndelse har børn under 18 år, hvis de pågældende midlertidigt pga. erhverv opretholder en dobbelt husførelse
Betingelser
- Opretholdelse af dobbelt husførelse er begrundet i erhvervsmæssige forhold
- Den dobbelte husførelse skal være midlertidig (i praksis op til 2 år, men det er dog altid en konkret og individuel vurdering)
- Afstanden mellem husførelserne skal være så stor, at det ikke er muligt at rejse frem og tilbage dagligt
- Den dobbelte husførelse skal have medført merudgifter (f.eks. til vand, varme, el mv.)
