Renter og kursgevinster Flashcards

1
Q

Renter

A

Rente –> Vederlag for adgangen til at råde over fremmed kapital, der beregnes periodevis med en procentdel af den til enhver tid værende restgæld

Lægges vægt på, om renten bliver fastsat
forud for den periode, som den vedrører.

Renten skal være tilknyttet et gældsforhold –> skal være en retlig forpligtelse i et gældsforhold

Renteudgifter er fradragsberettigede i den skattepligtige indkomst, jf. SL § 6 (både hvis opstået som led i erhverv eller privat karakter)
- Det er debitor der har fradragsretten, dvs. den der hæfter for gælden i sidste ende

Renteindtægter er skattepligtige, jf. SL § 4 (både hvis opstået som led i erhverv eller privat karakter)
- For personer beskattes renter som kapitalindkomst, medmindre pengenæringsdrivende (skattepligtig indkomst)

Periodisering

  • Udgangspunkt –> Renter beskattet i det indkomstår, hvor de forfalder
  • Fsva. rentefradraget, så gælder det samme udgangspunkt – altså forfaldstidspunktet
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Hvad er omfattet af kursgevinstloven

A

Kursgevinstloven (KGL ) finder anvendelse på følgende aktiver og passiver, jf. KGL § 1

1) Gevinst og tab ved afståelse eller indfrielse af pengefordringer herunder obligationer, pantebreve og gældsbreve
2) Gevinst og tab ved frigørelse for gæld og
3) Gevinst og tab på terminskontrakter og aftaler om køberetter og salgsretter uden hensyn til de regler, der gælder for det underliggende aktiv”

Omfatter ikke

1) Fordringer og gæld, der indgår i beskatningen af fast ejendom, som led i den skattepligtiges næringsvej
2) Konvertible obligationer –> omfattet af aktieavanceloven

3) Aktionærlån –> omfattet af LL
- Foreligger skatteretligt slet ikke et lån

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Fordringer og gæld

A

To sider af samme udlån

En fordring = et tilgodehavende (dvs. kreditor vinklen - den der har et tilgodehavende)

Gæld = et skyldigt beløb (dvs. debitor vinklen - den der skylder et beløb væk).

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Kursgevinst

A

Ved en kursgevinst forstås en avance på en fordring eller gæld

  • Valutagevinst
  • Fordringer købt til underkurs, der senere indfries til kurs pari eller
  • Gæld stiftet til overkurs, der indfries til kurs pari

Kursgevinstloven omfatter også tab, der kunne være:

  • Udlån til en fallent (således alene dividende som tilbagebetaling)
  • Frivillig akkord mv. eller
  • Gældseftergivelse (fra kreditors synspunkt)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Kursgevinst ctr. rente

A

Kursgevinster → opgøres og beskattes efter kursgevinstloven

Rente: opgøres og beskattes efter regler i statsskatteloven (SL) og de særlige regler herom i ligningsloven (LL)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Kursgevinst for selskab - Gevinst på fordring

A

Hovedregel → Gevinst på fordringer er skattepligtig, jf. KGL § 3

U → Ikke indbetalt selskabskapital
- For ikke indbetalt selskabskapital er gevinster skattefri (fordring på resterende selskabskapital)

Beskattes i den skattepligtige indkomst

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Kursgevinst for selskab - Tab på fordring

A

Hovedregel: Tab på fordringer er fradragsberettiget, jf. KGL § 3:
U1 → Koncernforbundne selskaber
- M og D tilsammen opnår fordel ved at M har fradrag for tab på fordring til D, hvorfor der ikke er fradrag i disse tilfælde

U2 → Ikke korresponderende beskatning, og
- Beskatning efter DBO skal ske i udlandet, vil der ikke være fradrag i DK

U3 → Ikke indbetalt selskabskapital

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

Kursgevinst for selskab - Gevinst på gæld

A

HR → Gevinst på gæld er skattepligtig, jf. KGL § 6

U1 → Koncernforbundne selskaber
- Gevinster på gæld til koncernforbundne selskaber er skattefri, såfremt det långivende selskab ikke kan fradrage det tilsvarende tab på fordringer

U2 → Ikke korresponderende beskatning, og

U3 → Ikke indbetalt selskabskapital

U4 → Akkord og gældsanering
- Skattefri gevinst, hvis samlet ordning, kræver som minimum mere end halvdelen af kreditorerne og må ikke holde væsentlige kreditorer udenfor

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Kursgevinst for selskab - Tab på gæld

A

Hovedregel → Tab på gæld er som udgangspunkt fradragsberettiget, jf. KGL § 6:

U → Ikke indbetalt selskabskapital.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

Kursgevinst for person - Gevinst på fordring

A

Hovedregel → Gevinst på fordringer er skattepligtig, jf. KGL § 14, stk. 1
- Kapitalindkomst

U1 → De minimis grænse på DKK 2.000
- Nettogevinst skal overstige 2.000 før der er skattepligt

U2 → Pengenæring, jf. KGL § 13 (købe og sælge fordringer eller næring ved finansiering)
I stedet skattepligtig som personlig indkomst, jf. PSL § 3

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

Kursgevinst for person - Tab på fordring

A

Hovedregel → Tab på fordringer kan fradrages i den skattepligtige indkomst
- Kapitalindkomst

U1 → De minimis grænse på DKK 2000
- Nettotab skal overstige 2.000 før der er fradragsret

U2 → Hovedaktionærforhold eller familieforhold, jf. KGL § 14, stk. 2
I hovedaktionærforhold (jf. aktieavanceeskatningsloven § 4) eller familieforhold, kan tab på fordringer ikke fradrages, jf. KGL § 14, stk. 2

OBS! to vigtige sondringer i forbindelse med tab:
- Pengenæring, jf. KGL § 13 (næring med handel eller finansiering) –> fradrages i medfør af SL § 6, jf. KGL § 13, stk. 1

  • Vederlagsnæring, jf. KGL § 17 (får fordringer som led i sin næringsvej) –> Fradrages på baggrund af SL § 6
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q

Kursgevinst for person - Gevinst på gæld

A

Hovedregel → gevinst på gæld er som UP ikke skattepligtig, jf. KGL § 20

U1 → Pengenæring, jf. KGL § 19, stk. 1

U2 → Eftergivelse, forældelse, konfusion (debitor og kreditor bliver den samme), præklusion af gæld, jf. KGL § 21

U3 → Overkurslån, jf. KGL § 22
- Situationer, hvor gældens værdi på stiftelsestidspunktet overstiger indfrielsessummen

U4 → Valutakursgevinster, jf. KGL § 23
- Opnås en gevinst grundet valutakursen. De minimis grænse

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
13
Q

Kursgevinst for person - Tab på gæld

A

Hovedregel → tab på gæld er som UP ikke fradragsberettiget, jf. KGL § 20
OBS! Symmetri med gevinster

U1 → pengenæring jf. KGL § 19, stk. 1

U2 → Valutakurstab, jf. KGL § 23

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
14
Q

Opgørelse af kursgevinster og kurstab

A

Opgørelsen af gevinst og tab sker på realisationstidspunktet –> Afståelse, hel eller delvis indfrielse, opgivelse m.m.
- Selskaber anvender dog som HR lagerprincippet

Fordringer
- Forskellen mellem anskaffelsessummen og afståelses- eller indfrielsessummen –> udgør gevinsten eller tabet på fordringen

Gæld
- Forskellen mellem forpligtelsens værdi ved påtagelse og værdien ved frigørelse eller indfrielse –> Udgør gevinsten eller tabet på gælden

Gennemsnitsmetoden

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly