Aktieavancebeskatning

Question 1

Definition af aktier

Answer 1

Anparter 
Andelsbeviser
Investeringsbeviser 
Lignende værdipapirer
Ejerandele i selskaber (visse transparente selskaber)

Konvertible obligationer, jf. ABL § 1, stk. 3 og,

Gevinst og tab ved afståelse af tegningsret til aktier

Question 2

Aktieavance eller udbytte

Answer 2

Udbytte –> Alt, hvad der af selskabet udloddes til aktuelle aktionærer eller andelshavere

Aktieavance –> Gevinst og tab ved afståelse af aktier medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

Fysiske personer

• Avance –> Aktieindkomst
• Udbytte –> Aktieindkomst

Selskaber

• Avance –> Skattefrit, undtagen skattepligtige porteføljeaktier
• Udbytte –> Skattefrit for datter- og koncernselskabsaktier, 15,4 % for skattefri porteføljeaktier og fuld skat for skattepligtige porteføljeaktier

U –> Næringsaktier

• Avance –> Skattepligtigt
• Fysiske personer –> Personlig indkomst, tab kun fratrækkes hvis overstiger summen af modtagne skattefri udbytter
• Selskaber –> Lagerbeskattes, kan dog realisationsbeskattes (kildeartsbegrænset)
• Udbytte
• Fysiske personer –> Personlig indkomst
• Selskaber –> Skattefri hvis datter- eller koncernselskabsaktier

Question 3

Likvidationsudlodninger

Answer 3

Beskattes som udbytte, hvis den er udloddet forud for det kalenderår, hvor selskabet likvideres,

Beskattes som aktieavance, hvis det udloddes i det kalenderår, hvor selskabet endelig likvideres

Question 4

Kapitalnedsættelse med udlodning

Answer 4

Udgangspunktet er udbytteskat, dog med mulighed for dispensation

Question 5

Tilbagesalg til udstedende selskab

Answer 5

Ved salg af aktier til det selskab, der har udstedt dem, beskattes afståelsessummen som udbytte og ikke som er aktieavance

U1: Aktier i børsnoterede selskaber, er som udgangspunkt ikke omfattet af LL § 16 B, stk. 1, hvorfor
tilbagesalg af dette betragtes som aktieavance

• U2: Skattestyrelsen har endvidere mulighed for at yde dispensation (normalt betinget af et ”fuldt” tilbagesalg)

Question 6

Egne aktier - Selskaber

Answer 6

Udbytte –> Medregnes ikke i den skattepligtige indkomst

Avance og tab –> Medregnes ikke i den skattepligtige indkomst

Question 7

Mellemholdingreglen

Answer 7

Knytter sig til datterselskabsaktier

Til formål at hindre, at 10 % ejerkravet omgås

Omgåelsen består i, at en ejerkreds der ejer mindre end 10 % af aktierne i et selskab, indsætter mellemholdingselskab der opfylder 10 % kravet

Skal se på om mere end 50 % af aktiekapitalen i mellemholdingselskabet ejes af personer som kunne modtage udbytter skattefrit
- Er dette tilfældet, vil man ikke være et mellemholdingselskab omfattet af bestemmelsen og dermed kunne modtage udbytter skattefrit

Question 8

Skattepligtige porteføljeaktier

Answer 8

Skattepligtige porteføljeaktier

• Aktier optaget til handel på et reguleret marked (børsnoterede), under 10 % af aktierne og ingen bestemmende indflydelse
• Udbytte –> Skattepligtigt (Beskattes som almindelig skattepligtig indkomst, dvs. 22 %)
• Avancer –> Skattepligtigt

Question 9

Skattefri porteføljeaktier

Answer 9

Ikke optaget til handel på et reguleret marked (ikke børsnoterede)

Udbytte –> Skattepligtigt (70 % af selskabsskattesatsen, dvs. 15,4 %)
- Afstår selskab sådanne aktier og inden for 6 mdr. køber tilsvarende aktier, anses positiv difference mellem afståelsessum og anskaffelsessum for udbytte

Avancer –> Skattefrit

Question 10

Opgørelse af aktieavancen - Både fysiske personer og selskaber

Answer 10

Forskellen mellem anskaffelsessummen og afståelsessummen

Anskaffelsessum –> Nominelle købesum
- Tildelte aktieretter, fondsaktier og tegningsretter –> Anskaffelsessummen er 0

Gennemsnitsmetoden

• Anvendes når man har erhvervet aktier af flere omgange
• Avancen opgøres som forskellen på afståelsessummen og den gennemsnitlige anskaffelsessum

FIFO-princippet

• Står for “first in, first out”
• Medfører, at aktier med samme rettigheder i samme selskab skal de først erhvervede aktier anses for solgt først

Prioritetsrækkefølge for selskaber af hvilke regler der finder anvendelse

• Egne aktier –> Skattefri udbytte og avance
• Næringsaktier –> Altid skattepligt
• Datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier
• Skattefrie porteføljeaktier
• Skattepligtige porteføljeaktier

Question 11

Realisationskriterier

Answer 11

Afståelse –> salg, bytte, bortfald m.m.

Vedtægtsændring

• Sidestilles med afståelse når aktierne efter ændringen vurderes at have en anden identitet
• Formueforskydning mellem selskabets aktionærer

Gave, arv eller arveforskud

• Betragtes som afståelse hhv. anskaffelse
• Avancebeskatning kan undgås ved overdragelse til nære familiemedlemmer ved succession