Afskrivninger Flashcards
Afskrivningsmetoder
Lineære afskrivninger
- Afskrives hvert år med den samme procent af den afskrivningsberettigede anskaffelsessum (fast ejendom)
Degressive afskrivninger
- Den beløbsmæssige værdi af afskrivningerne bliver mindre år for år (driftsmidler)
Progressive afskrivninger
- Den beløbsmæssige værdi af afskrivningerne bliver større år for år
Bundne afskrivninger
Bundne afskrivninger skal foretages i indeværende indkomstår ellers fortabes de
Fast ejendom med hjemfaldspligt + SL § 6 (ikke ejer af aktivet, men alligevel udgifter)
Ubundne afskrivninger
Fortabes ikke hvis de undlades
Kan frit vælges om der afskrives, og hvor meget der afskrives - op til maks som AL fastsætter
Straksafskrivninger
Fuldt fradrag i anskaffelsesåret for anskaffelsessummen for visse aktiver
Aktiver med en antagelig fysisk levetid på 3 år –> fysisk udslidt
Små aktiver –> Anskaffelsessum på under 30.700 kr. (samlesæt + forbedringsudgifter)
Driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed
EDB-software
Valgfrihed mellem straksafskrivning eller aktivering og afskrivning efter saldometoden
Hvad er en afskrivning?
Form for driftsomkostning og skal derfor trækkes fra indkomsten for at kunne finde nettoindkomsten (SL § 6)
Opnår fradrag for de afskrivninger man har haft
Er ikke udtryk for en konkret vurdering af værdiforringelsen af aktivet, da de skattemæssige afskrivninger er standardiserede
Afskrivninger efter Afskrivningsloven
Udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver, der benyttes erhvervsmæssigt af den skattepligtige, samt visse andre udgifter
Opdeler de afskrivningsberettigede goder i driftsmidler, bygninger og andre afskrivninger
3 kriterier
- Erhvervsmæssig anvendelse
- Værdiforringelse
- Anskaffelse
Erhvervsmæssig anvendelse
Sondre over for hobbyvirksomhed og honorarmodtagere
Erhvervsmæssig
- For egen regning og risiko
- Afgørende om ejeren anvender driftsmidlet privat
Hobbyvirksomhed
- Rentabilitetskriteriet, intensitetskriteriet og det professionelle tilsnit
Honorarmodtagere
- Personligt arbejde uden for tjenesteforhold, ingen økonomisk risiko, ingen væsentlige udgifter og enkeltstående honorarer
Værdiforringelse
Aktivet skal løbende ved erhvervsmæssig brug, falde i værdi
Aktiver der IKKE er udsat for værdiforringelse
- Antikviteter
- Kunstværker
- Ægte tæpper
Anskaffelse
Tre kriterier skal være opfyldt
1) Leveret til en igangværende virksomhed
- Levering efter KBL
- Når genstanden er overleveret til køberen
2) Bestemt til at indgå i virksomhedens drift
- Virksomheden skal være etableret inden udgangen af det pågældende indkomstår
- Indgå i drift –> Aktivet skal anvendes som led i driften. Ikke med henblik på videresalg som varelager eller spekulation/næring
3) Færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften
- Halvfabrika ikke omfattet. Ikke nødvendigt at aktivet er taget i brug
Fast ejendom
Adskiller sig for reglerne om driftsmidler
Erhverv eller privat
- Minimum 25 % eller min 300 m2 skal anvendes til erhverv for at være afskrivningsberettiget
Bygning
- Fortolkes bredt
- Flytbar –> ikke fast ejendom, men måske driftsmiddel
Installationer
- Aktiv der har fast tilknytning til bygningen og som tjener bygningen –> Skal afgrænses over for driftsmidler (hårde hvidevarer til personalekantine (tjener bygningen) eller restaurant (tjener det særlige erhverv))
- Anvendes erhvervsmæssigt og indsat i ejendom der er afskrivningsberettiget = afskrives sammen med ejendommen
- Anvendes erhvervsmæssigt, men indsat i ejendom der ikke er afskrivningsberettiget = Afskrives for sig selv
Nyopførelse –> Byggeriet skal være fuldført og taget i brug til afskrivningsberettiget formål
Ombygning og forbedring –> Afskrives når udgiften er afholdt + anvendes erhvervsmæssigt. Afskrives selvstændigt
- Udgifter til ombygning og forbedring kan straksafskrives, såfremt de ikke overstiger 5 % af værdien på den bygning de vedrører.
Vedligeholdelse
- Som udgangspunkt en driftsomkostning og kan fradrages efter SL § 6, litra a
Afskrivningsmåde
- Ubunden og lineær på 4 % af anskaffelsessummen
Afskrivningsgrundlag
- Udgangspunktet er bygningens anskaffelsessum
- Accessoriske udgifter tillægges –> advokat, tinglysning m.m.
Immaterielle aktiver
Udgangspunktet er, at immaterielle aktiver kan afskrives lineært med 1/7 af anskaffelsessummen årligt
Afskrivninger efter SL § 6
Ordinære afskrivninger
Afholdt udgifter, uden egentligt ejerskab over aktivet
Sluse-dommen –> Afholdt udgifter til kommunes opførsel af en sluse
Hobbyvirksomhed –> Kan afskrive, men kun med et fradrag der kan indeholdes i den skattepligtige indkomst, dvs. kun til 0
UP –> Lineære, bundne, pro anno-afskrivninger
Ikke afskrivningsberettigede bygninger
UP –> Aller bygninger der anvendes til erhverve er afskrivningsberettigede, dog oplistet AL § 14, stk. 2, hvilke bygninger der ikke er afskrivningsberettigede
Kontorbygninger
Virksomhed som pengeinstitut, realkreditinstitut, kreditinstitut, garantifond, forsikringsselskaber mv.
Postvirksomhed
Beboelse eller dertil knyttede formål, bortset fra hoteller og campinghytter
Hoteller og plejehjem, der er opdelt i ejerlejligheder
Hospitaler, fødeklinikker, lægeklinikker og lægehus, tandlægehus
Accessoriske bygninger
Bygninger beliggende i tilknytning til den afskrivningsberettigede bygning, og som tjener driften af denne virksomhed
Accessoriske bygninger til afskrivningsberettigede bygninger er afskrivningsberettigede
Selvom kontorbygninger, virksomhed som pengeinstitut og postvirksomhed ikke er afskrivningsberettiget, vil de alligevel være det, hvis de er en accessorisk bygning
Periodisering
Pro-anno afskrivning
- Aktivet afskrives forholdsmæssigt i forhold til den del af året, hvor det er ejet.
- Hvor meget af året har man haft aktivet - man afskriver på den forholdsmæssige del af året, hvor man har ejet aktivet.
- Dette bruges ikke - kun efter SL § 6, stk. 1, litra a?
Helårsafskrivning
- Aktivet afskrives baseret på, hvem der er ejer ultimo af året
- UP: afskrivninger efter AL er helårsskrivninger.
