Skatteretlige begreber

Question 1

Hvad er afskrivninger?

Answer 1

Det er de driftsaktiver, som har levetid udover et år (men begrænset årrække), som falder i værdi med tiden og afskrives i virksomhedens årsregnskab og skatteregnskab.

Question 1

Hvis årsregnskaber og skatteregnskabet ikke er ens, hvad er der så typisk udløst?

Answer 1

Det er typisk udskudt skat, fordi virksomheden kan have nogle aktiver nu i årsregnskabet, men som først senere bliver skattepligtig, og dermed vil skatteregnskabet ikke ligne årsregnskabet.

Question 2

Hvad er udskudt skat?

Answer 2

Udskudt skat er skat, som en virksomhed skylder, men som ikke skal betales med det samme. Det er en forpligtelse, der opstår på grund af forskelle mellem den regnskabsmæssige værdi og den skattemæssige værdi af aktiver og passiver.

Question 3

Hvornår bliver den udskudte skat skattepligtig?

Answer 3

Ved afståelsen af aktivet (typisk driftsaktiver).

Question 4

Hvad er genvundne afskrivninger?

Answer 4

Det er, når en virksomhed sælger et driftsaktiv, som tidligere blev afskrevet, og salgsprisen er højere end den værdi, aktivet er nedskrevet til i regnskabet.

Genvundne afskrivninger betyder, at forskellen mellem salgsprisen og den nedskrevne værdi bliver skattepligtig. Det er som om, at virksomheden “vinder tilbage” nogle af de tidligere skattefradrag, og derfor skal denne forskel beskattes.

Question 5

Hvordan er afskrivninger hhv. en fordel og en ulempe?

Answer 5

For virksomheden er afskrivninger en klar fordel, fordi de udskyder deres skattebetalinger og dermed får en slags midlertidig finansiering (egentlig af SKAT).

Modsatvis er det en ulempe for SKAT, fordi de først modtager betalinger senere og måske aldrig (hvis konkurs eller skattepligtige overskud).

Question 6

Hvad bestemmer ligningslovens § 3?

Answer 6

Bestemmelsen regulerer skatteunddragelse, skattesnyd og skattesvindel.

Question 7

Hvad er et holdingselskab?

Answer 7

Et holdingselskab er en type moderselskab, hvis primære funktion er at eje aktier eller anparter i andre selskaber.
Holdingselskabet har normalt ingen eller meget begrænsede operationelle aktiviteter. Dets hovedformål er at administrere investeringerne i datterselskaberne.
Holdingselskaber udnyttes ofte til skattemæssige fordele, kapitalfremskaffelse og risikostyring.

Question 8

Hvad er forskellen på holdingselskaber og moderselskaber?

Answer 8

Alle holdingselskaber er moderselskaber, men ikke alle moderselskaber er holdingselskaber.
Moderselskaber kan have egne operationelle forretninger, mens holdingselskaber primært eksisterer for at eje og administrere andre selskaber.

Question 9

Hvilke kategorier af aktier er der? (nævn 3 med lovgivning)

Answer 9

Aktieavancebeskatningsloven er gældende for disse tre aktiekategorier:
Koncernselskabsaktier
Datterselskabsaktier
Porteføljeaktier

Question 10

Hvor meget er selskabsskatten på i Danmark?

Answer 10

Selskabsskatten er 22%.

Question 11

Hvad er underskudsfremførsel? (med eksempel)

Answer 11

Et selskabs underskud kan overføres til fradrag i skattepligtigt overskud i kommende år. Hermed bliver underskuddet til et aktiv.
Hvis underskuddet i år 1 er på 100.000, og indkomsten i år 2 er 150.000 kr., så tages underskuddet frem som fradrag, og den skattepligtige indkomst er dermed kun 50.000 kr. i år 2.

Question 12

Hvad er sambeskatning? (Med eksempel)

Answer 12

Sambeskatning er en skatteordning, hvor en koncern af selskaber behandles som én enhed for skattemæssige formål. Dette betyder, at alle selskaber i koncernen kan udligne overskud og underskud på tværs af de forskellige enheder, hvilket kan optimere den samlede skat.

Eksempel på sambeskatning:
Selskab A har et overskud på 200.000 kr.
Selskab B har et underskud på 100.000 kr.
Med sambeskatning kan underskuddet i Selskab B modregnes i overskuddet i Selskab A:

Koncernen betaler således kun skat af 100.000 kr. i stedet for 200.000 kr.

Question 13

Hvad er fordelen og ulempen ved sambeskatning?

Answer 13

Fordelen ved sambeskatning er, at koncernen betaler mindre i skat, men ulempen er at selskaberne i koncernen hæfter solidarisk for skatten.

Question 14

Hvad er transfer pricing? (Med eksempel)

Answer 14

Transfer pricing er en metode, der anvendes til at fastsætte priser for varer, tjenester og immaterielle aktiver, der handles mellem virksomheder inden for samme koncern (multinationale selskaber).

Eksempel:
Selskab A i land X sælger varer til Selskab B i land Y. Begge selskaber er en del af samme koncern.
Hvis Selskab A sælger varerne til en kunstigt lav pris til Selskab B, kan det resultere i lavere skat i land X og højere overskud i land Y, hvor skatten måske er lavere.

Question 15

Hvad er earn-out betalinger?

Answer 15

En earn-out er en aftale i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse, hvor en del af købesummen afhænger af virksomhedens fremtidige resultater. Dette betyder, at sælgeren kan modtage yderligere betalinger efter overdragelsen, baseret på virksomhedens opnåelse af bestemte mål eller præstationer.

Question 16

Hvad er udbyttebeskatning?

Answer 16

Udbyttebeskatning er den skat, der pålægges udbytter, som aktionærer modtager fra deres investeringer i selskaber. Udbytte er en del af selskabets overskud, som udbetales til aktionærerne, og denne udbetaling er skattepligtig indkomst for modtageren.

Question 17

Hvad er grenkravet? (ift. grenspaltning)

Answer 17

Grenkravet er et krav, der anvendes i forbindelse med skattefri spaltning af selskaber. Det indebærer, at de aktiver og passiver, der overføres til et nyt selskab, skal udgøre en selvstændig, økonomisk enhed (en gren) i det oprindelige selskab.

Question 18

Hvad er skattemæssig succession?

Answer 18

Skattemæssig succession er en ordning, hvor den skattemæssige behandling af aktiver og passiver overføres fra en ejer til en anden uden at udløse beskatning på overdragelsestidspunktet. Dette betyder, at den nye ejer overtager de skattemæssige forpligtelser og rettigheder, som den tidligere ejer havde, som om der ikke var sket nogen overdragelse.