Lektion 1 - Struktur, skattemyndighederne og deres opgaver Flashcards
Hvilke to skatteteorier er der?
Ækvivalensteorien: Indkomstskat skal svare til modtagne ydelser = betaler efter behov (svært at opgøre + svageste stilles dårligt)
Skatteevneteorien:
Byrderne fordeles efter borgernes økonomiske evne = »de bredeste skuldre skal bære det tungeste læs« (fremherskende i Danmark)
Hvad er subjektiv og objektiv skattepligt?
Subjektiv skattepligt er “hvem er skatteyderen?”, dvs. hvem der skal betale skat til Danmark.
Primært 1) Fysiske personer, 2) selskaber og foreninger mv., 3) fonde og foreninger mv. og 4) dødsboer
Objektiv skattepligt er en opgørelse af den skattepligtige indkomst. Hvad skal der betales skat af.
Statsskatteloven (SL) § 4 - skattepligtig indkomst
SL § 5 skattefri indkomst
SL § 6 fradrag i indkomsten
Hvilke love er der til skatteberegningen?
Personskatteloven (marginalskat, dvs. varierende)
Virksomhedesskatteloven (personligt drevne virksomheder)
Selskabsskatteloven (en flad skat)
Hvem varetager opgaven med skat og hvilke love er primære?
Skatteforvaltningen.
- Skatteforvaltningsloven
- Skattekontrolloven
- Forvaltningsloven
Hvad er en agterskrivelse, og hvem foretager den?
En agterskrivelse bruges når Skattestyrelsen agter at ændre en skatteansættelse
Hvornår er den ordinære ansættelsesfrist (både alm. og korte ligningsfrist), og hvilken paragraf bruges?
Skatteforvaltningsloven (SFL) § 26
»den 1. maj i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb«
(både for skattestyrelsen og skattepligtige)
Den korte ligningsfrist:
»den 30. juni i det andet indkomstår efter indkomstårets udløb« for fysiske personer med enkle økonomiske forhold (gælder kun for skattestyrelsen) - medmindre betingelserne for ekstraordinær ansættelse, jf. SFL § 27 er opfyldt
Hvad er den ordinære ansættelsesfrist når der er tale om kontrollerede transaktioner?
»den 1. maj i det sjette indkomstår efter indkomstårets udløb.«
Det er den dag, hvor Skattestyrelsen senest kan varsle en ændret skatteansættelse, og
Den dag, hvor den skattepligtige senest kan anmode om genoptagelse af sin skatteansættelse, når
Der er tale om kontrollerede transaktioner, jf. skattekontrollovens §§ 37 og 38
Samt for visse omstruktureringer
Hvornår skal ansættelsen (kendelsen) senest være gennemført?
- Ansættelsen skal foretages senest den 1. august i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb
- Skatteyder kan anmode om forlængelse af denne frist, hvis det har betydning for den skattepligtiges mulighed for at varetage sine interesser
Hvad er fristgennembrud? Og hvilken lov+paragraf?
Ekstraordinær ansættelsesfrist, Skatteforvaltningsloven (SFL) § 27
Fristgennembrud kan ske når betingelserne i SFL § 27 er opfyldt.
SFL § 27 er udtømmende, dvs. der kan kun ske fristgennembrud, hvis der foreligger en situation, som er omfattet af nr. 1-8
Nr. 1-7: konkrete situationer (f.eks. nr. 5 = handlet groft uagtsomt/forsætligt)
Nr. 8: sikkerhedsventil (særlige omstændigheder, f.eks. psykisk syg)
Hvad er “den lille fristregel” ift. ansættelsesfrist?
- Vær særligt opmærksom på »den lille fristregel«, jf. SFL § 27, stk. 2
- En ansættelse kan kun foretages […] hvis den varsles af [Skattestyrelsen] eller genoptagelsesanmodning fremsættes af den skattepligtige senest 6 måneder efter, SKY/Skattestyrelsen har fået kendskab til] det forhold, der begrunder fravigelsen af fristerne i § 26.
- I praksis fortolket som det tidspunkt, »… hvor SKAT er kommet i besiddelse af tilstrækkelige oplysninger til, at der forelå grundlag for ekstraordinær ansættelse efter § 27, stk. 1, nr. 5.« Se Højesterets dom i SKM2021.707.HR.
Hvem kan hhv. indhente og give et bindende svar og hvor længe er et bindende svar som HR bindende overfor skatteyder, og hvilket U kan nævnes?
Indhente: Den skatteyder der spørger, eller en der spørger på vegne af andre.
Skattestyrelsen og Skatterådet (med indstilling fra Skattestyrelsen) kan afgive et bindende svar.
Er som hovedregel bindende i 5 år. (Svaret er bindende for Skattestyrelsen, ikke for spørgeren).
U1: Værdiansættelse af aktiver (6 mdr.)
U4: Ændring i forudsætninger
Hvad er omkostningsgodtgørelse?
Skatteyders (SKY) udgifter til sagkyndig bistand dækkes helt eller delvist, SFL § 52
HR: 50 pct. (5 undtagelser)
U1: 100 pct. »hvis [SKY] i sagen har fået fuldt medhold eller medhold i overvejende grad«
U4: 100 pct. hvis SKM indbringer en klagesag for domstolene eller anker en dom til højere instans
Beskriv skatteministeriets koncern (skattemyndighederne)
Vi har skatteministeren (Jeppe Bruus) og skatteministeriets departement (som understøtter skatteministeren).
Her er ni styrelser, hvoraf 7 af dem er samlet i Skatteforvaltningen.
Vi har primært fokus på Skattestyrelsen (en del af Skatteforvaltningen) og Skatteankestyrelsen
Hvilke opgaver varetager Skattestyrelsen?
- Afgiver bindende svar
- Udfører kontrol med afgivne oplysninger (ligning)
- Opkræver skatter
- Foretager skatteansættelsen
Hvilke opgaver varetager Skatterådet?
Bistår Skattestyrelsen
- Afgiver bindende svar (principielle sager, efter indstilling fra Skattestyrelsen)
- Ændrer åbenbart ulovlige afgørelser fra skatteankenævn (efter indstilling fra Skattestyrelsen)
- Fastsætter satser, f.eks. befordringsfradraget
Husk IKKE en klageinstans
Hvad er skatteankestyrelsen?
Det er en klageinstans, hvor borgere, fysiske personer og selskaber kan klage over den skatteansættelse som de har modtaget fra skattestyrelsen
Ikke en domstol!!
Skatteyders klage rettes til skatteankestyrelsen, indenfor 3 mdr.
3 muligheder:
1) Sagen »visiteres« til Landsskatteretten
2) Sagen »visiteres« til et skatteankenævn
3) Skatteankestyrelsen afgør selv sagen (såkaldte »kontorsager« - sker sjældent (og aldrig klager over afgørelser truffet af Skatterådet))
Hvad er skatteankenævnet?
Administrativ klageinstans for fysiske personer og dødsboer (ikke selskaber!!)
(F.eks. forskudsregistrering af indkomst)
Behandler klager over Skattestyrelsens afgørelser (og kun Skattestyrelsens) - Skatteankenævn kan ikke behandler klager over afgørelser fra skatterådet (da det vil være et bindende svar)
Hvad er landsskatteretten?
- En uafhængig administrativ klageinstans (HUSK ikke en domstol!) - men den består delvist af dommere
- Behandler klager over
Skattestyrelsens afgørelser for fysiske personer, dødsboer og selskaber
NB! For fysiske personer kun, hvis sagen ikke er visiteret til et skatteankenævn - ALLE sager vedr. selskaber og fonde
- Behandler sagstyper som har principiel karakter.
- Sager over afgørelser om kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven samt afgørelser om subjektiv skattepligt (SFL § 5, stk. 2)
Hvornår kan en sag indbringes for domstolene og hvad er fristen?
SFL § 48, stk. 1
En afgørelse truffet af skattemyndighederne kan indbringes for domstolene eller påklages, medmindre andet er bestemt efter anden lovgivning.
Dvs. man har 2 muligheder for at klage, enten direkte til domstolene eller gennem det administrative klagesystem.
Skatteyder og Skatteministeriet kan indbringe sagen for domstolene, men der er en 3 mdr.s frist – SFL §§ 48, stk. 3 og 49
Hvis en skattepligtig har købt en maskine for 1,5 mio. kr. i indkomståret 2018 og fejlagtigt har medregnet finansieringsomkostninger på 40.000 kr. i afskrivningsgrundlaget, hvilke år kan myndighederne i september 2023 så nedsætte afskrivningsgrundlaget og dermed de årlige afskrivninger for?
2020, 2021 og 2023.
2018 og 2019 er forældede.
