Lektion 1 - Struktur, skattemyndighederne og deres opgaver

Question 1

Hvilke to skatteteorier er der?

Answer 1

Ækvivalensteorien: Indkomstskat skal svare til modtagne ydelser = betaler efter behov (svært at opgøre + svageste stilles dårligt)

Skatteevneteorien:
Byrderne fordeles efter borgernes økonomiske evne = »de bredeste skuldre skal bære det tungeste læs« (fremherskende i Danmark)

Question 2

Hvad er subjektiv og objektiv skattepligt?

Answer 2

Subjektiv skattepligt er “hvem er skatteyderen?”, dvs. hvem der skal betale skat til Danmark.
Primært 1) Fysiske personer, 2) selskaber og foreninger mv., 3) fonde og foreninger mv. og 4) dødsboer

Objektiv skattepligt er en opgørelse af den skattepligtige indkomst. Hvad skal der betales skat af.
Statsskatteloven (SL) § 4 - skattepligtig indkomst
SL § 5 skattefri indkomst
SL § 6 fradrag i indkomsten

Question 3

Hvilke love er der til skatteberegningen?

Answer 3

Personskatteloven (marginalskat, dvs. varierende)
Virksomhedesskatteloven (personligt drevne virksomheder)
Selskabsskatteloven (en flad skat)

Question 4

Hvem varetager opgaven med skat og hvilke love er primære?

Answer 4

Skatteforvaltningen.

• Skatteforvaltningsloven
• Skattekontrolloven
• Forvaltningsloven

Question 5

Hvad er en agterskrivelse, og hvem foretager den?

Answer 5

En agterskrivelse bruges når Skattestyrelsen agter at ændre en skatteansættelse

Question 6

Hvornår er den ordinære ansættelsesfrist (både alm. og korte ligningsfrist), og hvilken paragraf bruges?

Answer 6

Skatteforvaltningsloven (SFL) § 26
»den 1. maj i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb«
(både for skattestyrelsen og skattepligtige)

Den korte ligningsfrist:
»den 30. juni i det andet indkomstår efter indkomstårets udløb« for fysiske personer med enkle økonomiske forhold (gælder kun for skattestyrelsen) - medmindre betingelserne for ekstraordinær ansættelse, jf. SFL § 27 er opfyldt

Question 7

Hvad er den ordinære ansættelsesfrist når der er tale om kontrollerede transaktioner?

Answer 7

»den 1. maj i det sjette indkomstår efter indkomstårets udløb.«
Det er den dag, hvor Skattestyrelsen senest kan varsle en ændret skatteansættelse, og
Den dag, hvor den skattepligtige senest kan anmode om genoptagelse af sin skatteansættelse, når
Der er tale om kontrollerede transaktioner, jf. skattekontrollovens §§ 37 og 38
Samt for visse omstruktureringer

Question 8

Hvornår skal ansættelsen (kendelsen) senest være gennemført?

Answer 8

• Ansættelsen skal foretages senest den 1. august i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb
• Skatteyder kan anmode om forlængelse af denne frist, hvis det har betydning for den skattepligtiges mulighed for at varetage sine interesser

Question 9

Hvad er fristgennembrud? Og hvilken lov+paragraf?

Answer 9

Ekstraordinær ansættelsesfrist, Skatteforvaltningsloven (SFL) § 27
Fristgennembrud kan ske når betingelserne i SFL § 27 er opfyldt.
SFL § 27 er udtømmende, dvs. der kan kun ske fristgennembrud, hvis der foreligger en situation, som er omfattet af nr. 1-8
Nr. 1-7: konkrete situationer (f.eks. nr. 5 = handlet groft uagtsomt/forsætligt)
Nr. 8: sikkerhedsventil (særlige omstændigheder, f.eks. psykisk syg)

Question 10

Hvad er “den lille fristregel” ift. ansættelsesfrist?

Answer 10

• Vær særligt opmærksom på »den lille fristregel«, jf. SFL § 27, stk. 2
• En ansættelse kan kun foretages […] hvis den varsles af [Skattestyrelsen] eller genoptagelsesanmodning fremsættes af den skattepligtige senest 6 måneder efter, SKY/Skattestyrelsen har fået kendskab til] det forhold, der begrunder fravigelsen af fristerne i § 26.
• I praksis fortolket som det tidspunkt, »… hvor SKAT er kommet i besiddelse af tilstrækkelige oplysninger til, at der forelå grundlag for ekstraordinær ansættelse efter § 27, stk. 1, nr. 5.« Se Højesterets dom i SKM2021.707.HR.

Question 11

Hvem kan hhv. indhente og give et bindende svar og hvor længe er et bindende svar som HR bindende overfor skatteyder, og hvilket U kan nævnes?

Answer 11

Indhente: Den skatteyder der spørger, eller en der spørger på vegne af andre.
Skattestyrelsen og Skatterådet (med indstilling fra Skattestyrelsen) kan afgive et bindende svar.
Er som hovedregel bindende i 5 år. (Svaret er bindende for Skattestyrelsen, ikke for spørgeren).
U1: Værdiansættelse af aktiver (6 mdr.)
U4: Ændring i forudsætninger

Question 12

Hvad er omkostningsgodtgørelse?

Answer 12

Skatteyders (SKY) udgifter til sagkyndig bistand dækkes helt eller delvist, SFL § 52
HR: 50 pct. (5 undtagelser)
U1: 100 pct. »hvis [SKY] i sagen har fået fuldt medhold eller medhold i overvejende grad«
U4: 100 pct. hvis SKM indbringer en klagesag for domstolene eller anker en dom til højere instans

Question 13

Beskriv skatteministeriets koncern (skattemyndighederne)

Answer 13

Vi har skatteministeren (Jeppe Bruus) og skatteministeriets departement (som understøtter skatteministeren).
Her er ni styrelser, hvoraf 7 af dem er samlet i Skatteforvaltningen.
Vi har primært fokus på Skattestyrelsen (en del af Skatteforvaltningen) og Skatteankestyrelsen

Question 14

Hvilke opgaver varetager Skattestyrelsen?

Answer 14

• Afgiver bindende svar
• Udfører kontrol med afgivne oplysninger (ligning)
• Opkræver skatter
• Foretager skatteansættelsen

Question 15

Hvilke opgaver varetager Skatterådet?

Answer 15

Bistår Skattestyrelsen
- Afgiver bindende svar (principielle sager, efter indstilling fra Skattestyrelsen)
- Ændrer åbenbart ulovlige afgørelser fra skatteankenævn (efter indstilling fra Skattestyrelsen)
- Fastsætter satser, f.eks. befordringsfradraget

Husk IKKE en klageinstans

Question 16

Hvad er skatteankestyrelsen?

Answer 16

Det er en klageinstans, hvor borgere, fysiske personer og selskaber kan klage over den skatteansættelse som de har modtaget fra skattestyrelsen
Ikke en domstol!!
Skatteyders klage rettes til skatteankestyrelsen, indenfor 3 mdr.
3 muligheder:
1) Sagen »visiteres« til Landsskatteretten
2) Sagen »visiteres« til et skatteankenævn
3) Skatteankestyrelsen afgør selv sagen (såkaldte »kontorsager« - sker sjældent (og aldrig klager over afgørelser truffet af Skatterådet))

Question 17

Hvad er skatteankenævnet?

Answer 17

Administrativ klageinstans for fysiske personer og dødsboer (ikke selskaber!!)
(F.eks. forskudsregistrering af indkomst)
Behandler klager over Skattestyrelsens afgørelser (og kun Skattestyrelsens) - Skatteankenævn kan ikke behandler klager over afgørelser fra skatterådet (da det vil være et bindende svar)

Question 18

Hvad er landsskatteretten?

Answer 18

• En uafhængig administrativ klageinstans (HUSK ikke en domstol!) - men den består delvist af dommere
• Behandler klager over
  Skattestyrelsens afgørelser for fysiske personer, dødsboer og selskaber
  NB! For fysiske personer kun, hvis sagen ikke er visiteret til et skatteankenævn
• ALLE sager vedr. selskaber og fonde
• Behandler sagstyper som har principiel karakter.
• Sager over afgørelser om kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven samt afgørelser om subjektiv skattepligt (SFL § 5, stk. 2)

Question 19

Hvornår kan en sag indbringes for domstolene og hvad er fristen?

Answer 19

SFL § 48, stk. 1
En afgørelse truffet af skattemyndighederne kan indbringes for domstolene eller påklages, medmindre andet er bestemt efter anden lovgivning.
Dvs. man har 2 muligheder for at klage, enten direkte til domstolene eller gennem det administrative klagesystem.

Skatteyder og Skatteministeriet kan indbringe sagen for domstolene, men der er en 3 mdr.s frist – SFL §§ 48, stk. 3 og 49

Question 20

Hvis en skattepligtig har købt en maskine for 1,5 mio. kr. i indkomståret 2018 og fejlagtigt har medregnet finansieringsomkostninger på 40.000 kr. i afskrivningsgrundlaget, hvilke år kan myndighederne i september 2023 så nedsætte afskrivningsgrundlaget og dermed de årlige afskrivninger for?

Answer 20

2020, 2021 og 2023.
2018 og 2019 er forældede.