Actifs financiers Flashcards
Que regroupent les actions? Donner des exemples.
Titres de propriété :
Droit de vote en AGO
Droit à une partie des bénéfices
Actions ordinaires
Actions à droit de vote double
Actions à dividende prioritaire
Certficats d’investissement
Actions à bons de souscription d’actions
Que regroupent les obligations ? Donner des exemples.
Titres de créance :
Droit à des intérêts
Droit au remboursement de la somme prêtée
Obligations à taux fixe
Obligations à bons de souscription d’obligations
Obligations à coupon unique, à coupon zéro
Obligation à taux indexé
Obligation du Trésor
Que regroupent les titres hybrides ?
Obligations convertibles en actions
Obligations à bons de souscription d’action : BSA
Obligations à bons de souscription d’obligation : BSO
Titres participatifs
Obligations remboursables en actions
Titres d’OPCVM
Classification comptable des immobilisations financières (actif immobilisé)
Comptes 26 ou 27
261 : Titres de participation
273 TIAP
271 : TI (droit de propriété)
272 ; TI (droit de créance)
Classification comptable des VMP (actif circulant)
503 : Actions
506 : Obligations
Quand parle-t-on de titres de participation ?
Intention de conservation durable
Intention de participation à la gestion de l’entreprise >10% du capital
Quand parle-t-on de TIAP ?
Intention de conservation durable
Investissement global dans le cadre d’un portefeuille de titres (gestion des risques)
Quand parle-t-on de titres immobilisés ? (droit de propriété ou de créance)
Intention de conservation durable
Investissement sans réflexion globale, pas TIAP
Simple placement financier de long terme
Comprend les actions et obligations
Quand parle-t-on de VMP?
Intention de spéculer à court terme (achat pour revente)
Comptabilisation de l’acquisition des titres
Evaluation au coût d’acquisition (prix d’achat + frais accessoires sur option)
Evaluation à la valeur vénale
Schéma d’écriture de l’acquisition des titres (si intégration des frais accessoires dans le bilan) = méthode préférentielle
Débit du 2 / 50 (coût d’acquisition)
Débit du 44562 (TVA sur frais)
Crédit du 512 (Net à payer)
Schéma d’écriture de l’acquisition des titres (si non intégration des frais accessoires dans le bilan)
Débit du 2 / 50 (Coût d’acquisition)
Débit du 6271 (Frais sur titres HT)
Débit du 44566 (TVA sur frais)
Crédit du 512 (net à payer)
En quoi consiste la souscription d’actions partiellement libérées ?
Achat d’une action qui va nous obliger à verser de l’argent à l’entreprise
Titre moitié primaire, moitié secondaire
Enregistrement de l’entrée du titre et de la sortie future de trésorerie
Schéma d’écriture de la souscription d’actions partiellement libérées
Débit du 2 (valeur nominale des titres)
Crédit du 512 (valeur nominale libérée)
Crédit du 279 (versement restant à effectuer sur titres non libérés)
Schéma d’écriture de la sortie future de trésorerie liée à l’acquisition d’actions partiellement libérées (appel)
Débit du 279 (valeur nominale appelée)
Crédit du 467 (idem)
Schéma d’écriture de la sortie effective de trésorerie liée à l’acquisition d’actions partiellement libérées (paiement)
Débit du 467
Crédit du 512
Ecriture comptable pour l’attribution d’actions gratuites
Pas d’écriture comptable car impact sur le CUMP des actions à l’inventaire
Coût d’acquisition de la souscription d’actions avec droits préférentiels
Coût d’acquisition = prix d’émission de l’action + prix d’achat des droits nécessaires
Comptes dans lesquels on enregistre le coût d’acquisition du rachat d’actions propres
2772 : rachat en vue de leur annulation (réduire son capital)
5021 : Attribution aux salariés
2771 : Autres cas (actions propres et parts propres)
Comment appelle-t-on les intérêts sur les acquisitions d’obligations ? Comment sont-ils comptabilisés?
Coupon (coupon couru intégré dans la cotation de l’obligation)
Coût d’acquisition d’une obligation
Cours de l’obligation hors coupon + intérêts courus
Schéma d’écriture de l’acquisition d’une obligation (sans prévision de la garder à LT)
Débit du 506 (cours obligation)
Débit du 5088 (coupon couru)
Crédit du 512 (coût de l’opération)
Schéma d’écriture de l’acquisition d’une obligation (avec prévision de la garder à LT)
Débit du 2 (cours obligation)
Débit du 2688/2768 (coupon couru)
Crédit du 512 (coût de l’opération)
Principe des OBSO et OBSA
Achat d’obligations ou d’actions à l’avance à un taux intéressant pour celui qui l’achète
Schéma d’écriture de l’acquisition des OBSO / OBSA
Débit du 506 (cours d’obligation)
Débit du 5082 (bon de souscription)
Crédit du 512 (coût de l’opération)
Quelle valorisation des titres à l’inventaire?
TP : Valeur d’utilité (valeur que l’entité accepterait de décaisser pour l’obtenir si elle avait à l’acquérir)
TIAP : Valeur de marché (valeur qui tient compte des perspectives d’évolution générale de la société et qui sont fondées sur la valeur de marché
Autres TI et VMP :
titres cotés : cours moyen du dernier mois de l’exercice
titres non cotés : valeur probable de négociation (valeur mathématique, de rendement ou prix de vente constaté)
Comment se passe le traitement à l’inventaire des titres lors du 1er exercice comptable ?
Si valeur d’inventaire > coût d’entrée : pas d’écriture comptable
Si valeur d’inventaire < coût d’entrée : dépréciation
Schéma d’écriture à l’inventaire de la dépréciation des titres financiers
Débit du 6866
Crédit du 2961 (TP) ou 2973 (TIAP) / 5906 (VMP)
Comptabilisation à l’inventaire des actifs financiers sur les exercices suivants
VI > VN du bilan :
Si dépréciation existante : si VI > coût d’entrée, reprise de la dépréciation; sinon, écriture de reprise partielle de la dépréciation
Si dépréciation non existante : on ne fait rien
VI < VN du bilan : dotation complémentaire pour dépréciation
Qu’appelle-t-on une baisse anormale du cours?
Baisse > 10% du cours moyen (cours corrigé - cours moyen du dernier mois)
Cours corrigé = cours moyen du dernier mois en excluant les 3 cours les plus hauts et les 3 cours les plus bas
Citer l’exception au principe de non compensation en compta
Une baisse anormale et momentanée des titres peut se compenser avec une hausse normale des titres de la même catégorie.
Quand parle-t-on de hausse normale des titres ?
Lorsque le cours moyen corrigé est > coût d’acquisition
A quels titres peut-on appliquer une baisse anormale et momentanée?
VMP (activité de portefeuille à CT) et TIAP (activité de portefeuille à LT)
