9. Afskrivninger - med udgangspunkt i afskrivning på bygninger Flashcards
Hvad indeholder begrebet “bygninger”?
Bygninger (udelukkende erhvervsmæssige og delvis erhvervsmæssige), forbedringer og ombygning, tilbygninger, accessoriske bygninger, bygninger på lejet grund og installationer
Hvad er betingelserne for afskrivning på bygninger?
- Hel eller delvis erhvervsmæssig anvendelse
- Ved udlejning skal lejeren benytte bygningen
- Bygningen skal fremskaffet/erhvervet/opført
- Nyopførte bygninger skal være fuldførte og taget i brug
Hvad indeholder betegnelsen “hel erhvervsmæssig anvendelse”?
HR: AL § 14, stk. 1 -> Afskrivning på udelukkende erhvervsmæssig anvendelse
U: AL § 14, stk. 2 -> Oplister en række anvendelser der ikke er afskrivningsberettiget, fx kontor, finansielle sektor (bank og forsikringer) og sundheds sektor (læge og tandlæge)
Dog adgang til afskrivning for accessoriske bygninger, jf. AL § 14, stk. 3
Hvis fx et kontor er accessorisk (tillagt noget andet fx en produktion eller værksted) er hele bygningen afskrivningsberettiget.
Hvad indeholder betegnelsen “delvis erhvervsmæssig anvendelse”?
Kun den andel af anskaffelsessummen der anvendes erhvervsmæssigt er afskrivningsberettiget, jf. AL § 19, stk. 1
Mindst 25 % af bygningen skal anvendes erhvervsmæssigt (eller 300 m2), jf. AL § 19, stk. 4
Hvad med installationer til en bygning?
AL § 15, stk. 1: Installationer, der tjener en afskrivningsberettiget bygning, behandles og afskrives som bygninger (contra driftsmidler – eksempel med opvasker i restaurant)
Hvordan skal installationer, der er anskaffet sammen med bygningen, afskrives?
De skal afskrives sammen med bygningen som en bestanddel heraf
Hvordan skal installationer, der er anskaffet senere end bygningen, afskrives?
De skal afskrives som forbedringsudgift på bygningen, jf. AL § 18
Hvordan er afskrivningsmåden ved mere end én bygning?
Bygningerne afskrives på særskilte saldi
I vurderingen af om der er tale om én eller flere bygninger, tages udgangspunkt i fælles mur og indendørs gennemgang.
OBS! afskrivningsbro: Man forsøger at gøre flere bygninger til én bygning ved at ”forbinde dem”.
Hvordan er afskrivningsmåden, hvis der er en installation der tilhører en bygning?
En bygning + installationer der tjener bygningen fuldt ud afskrives sammen
Hvad ligger afskrivningssatsen for bygninger på?
HR: Der kan valgfrit afskrives med en sats op til 4 % årligt på både bygninger og installationer, jf. AL § 17, stk. 1
U: Dog undtagelser hvis levetiden må forventes kortere end 25 år, jf. AL § 17, stk. 2
Hvordan er metoden ved udgifter til ombygninger og forbedringer?
Udgifter til ombygninger og forbedring afskrives særskilt, jf. AL § 18, stk. 1
(Udgifter inden for samme indkomstår kan dog afskrives samlet)
Hvordan er metoden ved vedligeholdelsesudgifter?
Vedligeholdelsesudgifter er som udgangspunkt fradragsberettigede, jf. SL § 6.
Hvad medregnes i afskrivningsgrundlaget?
- Anskaffelsessummen vedr. bygningen
- Accessoriske udgifter (handelsomkostninger fx advokat)
- Moms i det omfang der ikke er fradrag gennem momsangivelsen
Hvad medregnes IKKE i afskrivningsgrundlaget?
- Anskaffelsessummen vedr. grunden
- Finansieringsomkostninger, inkl. kurstab (modsat driftsmidler)
Hvad sker der med afskrivningsgrundlaget, hvis den skattepligtige selv har forbedret en afskrivningsberettiget bygning?
Har skatteyderen selv opført eller forbedret en afskrivningsberettiget bygning, skal afskrivningsgrundlaget øges med værdi af eget arbejde mv., i det omfang dette er medregnes ved indkomstopgørelsen.
