2. Retskilder indenfor skatteretten, herunder omgåelse og misbrug

Question 1

Hvad er prognoseteorien?

Answer 1

Man undersøger hvilke faktorer (retskilder) der rent faktisk lægges vægt på, når der skal træffes afgørelse i et retsspørgsmål

Question 2

Hvad er Højesteret prøvesten for?

Answer 2

Sidste instans (Højesteret) er prøvestenen for andre aktørers argumentation eller retsanvendelse.

Question 3

Hvilken generelle retskilder findes der?

Answer 3

Skrevne regler:
- Love og bekendtgørelser

Andre retskilder/uskrevne regler:

• Domspraksis,
• Administrativ praksis
• Almindelige retsgrundsætninger

Question 4

Hvilken retskilder er der inden for skatteretten?

Answer 4

• Grundloven § 43
• Skattelovgivningen
• Administrativt fastsatte forskrifter
• Domspraksis
• Administrativ praksis

Question 5

Hvad siger grundlovens § 43?

Answer 5

”Ingen skat kan pålægges, forandres eller ophæves uden ved lov”

-> Skat skal være bundet i hjemmel (legalitetsprincip)

Question 6

Gælder der et obligatorisk princip eller et opportunitetsprincip?

Answer 6

Obligatorisk princip: Der skal opkræves alle de skatter, som lovgivningen giver mulighed for

Opportunitetsprincip: Der skal foretages en samlet vurdering, om det er hensigtsmæssigt at opkræve en skat

-> Den generelle opfattelse, er at der alene gælder et opportunitetsprincip

Question 7

Hvad kommer efter grundloven § 43 i retskildehirarkiet?

Answer 7

Skattelovgivningen

Question 8

En lovbestemmelse vil normalt være indført med fremadrettet virkning. Hvad betyder det?

Answer 8

At lovbestemmelsen kun gælder fra det tidspunkt den bliver bestemt, og ikke på tidligere tilfælde.

Question 9

Hvad kommer efter Skattelovgivningen?

Answer 9

Administrativt fastsatte forskrifter

Question 10

Hvad består de administrative fastsatte forskrifter af?

Answer 10

Bekendtgørelser (ændringer til love), og

generelle tjenestebefalinger

Question 11

Hvordan rangerer bekendtgørelser med lovgivningen i retskildehirarkiet?

Answer 11

Bekendtgørelser rangerer på linjen med loven (skal dog have hjemmel i lov)

Question 12

Hvad kunne generelle tjenestebefalinger være?

Answer 12

Skatteforvaltningens juridiske vejledninger og skatteforvaltningens meddelelser og styresignaler

Question 13

Hvad kommer efter de administrative fastsatte forskrifter?

Answer 13

Domspraksis

Question 14

Hvordan vurderer man hvor stor en betydning en dom har?

Answer 14

Man vurdere det ud fra præjudikatværdi

Jo højere instans, og jo flere dommere = stærkere præjudikatværdi

Question 15

Hvad gør det, at en dom har høj præjudikatværdi?

Answer 15

Når domstolene har afgjort, hvorledes et bestemt forhold skal fortolkes, vil dette få betydning i tilsvarende sager

Question 16

Hvad kommer efter domspraksis?

Answer 16

Administrativ praksis

Question 17

Hvornår anvendes administrativ praksis?

Answer 17

Anvendes hvis der ikke kan findes en løsning via love og bekendtgørelser
(Landskatterettens kendelser har størst værdi)

Question 18

Afgørelser i administrativ praksis vurderes ud fra?

Answer 18

Præjudikatværdi

Der skelnes mellem præjudikatvirkning overfor forvaltningen og domstolene

Question 19

Hvordan vurderes administrativ praksis i forvaltningen?

Answer 19

En langvarig fuldt praksis vil opnå en betydeligt vægt på skatteforvaltningens praksis (administrativ praksis er bindende for forvaltningen)

Question 20

Hvordan vurderes administrativ praksis i domstolene?

Answer 20

Administrativ praksis er ikke bindende for domstolene

(Men hvis to forståelser af loven har lige meget vægt for sig, vil en domstol vælge den som administrationen har fulgt).

Question 21

Hvad bruges retskilderne til?

Answer 21

Retskilderne indgår i beslutningsprocessen (= den retlige subsumption), når det skal afgøres, hvad der er gældende ret.

Question 22

Hvad betyder “den retlige subsumption”?

Answer 22

Den retlige subsumption: Sammenholdelse af faktum med retsfaktum

Question 23

Hvordan lovfortolkere man?

Answer 23

• Hvad er der sket? (faktum)
• Hvilke regler gælder? (jus)
• Hvilken regel passer på faktum? (subsumption)

Question 24

Loven (jus) kan dog være tvetydig, og derfor må man anvende fortolkning. Hvilken muligheder for fortolkning er der?

Answer 24

Udgangspunkt: Lovens ordlyd (objektiv fortolkning)

Derefter: Søge vejledning i lovgivers motiver (subjektiv fortolkning)
-> Se lovens forarbejder (formålet med loven)

Question 25

Hvad er regelkollision?

Answer 25

Når mere end én regel gælder for en problemstilling

Question 26

Hvilken principper kan man anvende ved regelkollision?

Answer 26

• Lex superior-princippet
• Lex posterior-princippet
• Lex specialis-princippet

Question 27

Hvad går Lex superior-princippet ud på?

Answer 27

En trinhøjere regel går forud for en trinlavere regel

Question 28

Hvad går Lex posterior-princippet ud på?

Answer 28

En nyere lov går forud for en ældre lov

Question 29

Hvad går Lex specialis-princippet ud på?

Answer 29

En speciel regel går forud for en generel regel, også selv om den generelle regel er yngre end den specielle regel.

Question 30

Hvordan er den generelle tilgang til lovfortolkning?

Answer 30

HR: Loven + forarbejder

Andre steder at finde hjælp?

• Administrative forskrifter (Bekendtgørelser og generelle tjenestebefalinger (fx Den Juridiske Vejledning))
• Domspraksis
• Administrativ praksis
• Skatterådsafgørelser – bindende svar
• Landskatteretsafgørelser

Question 31

Hvad er problemet når en skatteyder anvender “omgåelse”?

Answer 31

Skatteyders transaktioner kan være tilrettelagt med henblik på at omgå skattelovgivningen

Question 32

Hvordan kan det bekæmpes?

Answer 32

• Vedtagelse af regler (værnsregler)

- Generelle omgåelsesklausuler

Question 33

Hvor finder man den generelle omgåelsesklausul?

Answer 33

Ligningsloven § 3

Question 34

Hvad betyder legalitetsprincippet?

Answer 34

En skatteafgørelse skal have hjemmel i lov og den må ikke stride mod loven