2. Retskilder indenfor skatteretten, herunder omgåelse og misbrug Flashcards
Hvad er prognoseteorien?
Man undersøger hvilke faktorer (retskilder) der rent faktisk lægges vægt på, når der skal træffes afgørelse i et retsspørgsmål
Hvad er Højesteret prøvesten for?
Sidste instans (Højesteret) er prøvestenen for andre aktørers argumentation eller retsanvendelse.
Hvilken generelle retskilder findes der?
Skrevne regler:
- Love og bekendtgørelser
Andre retskilder/uskrevne regler:
- Domspraksis,
- Administrativ praksis
- Almindelige retsgrundsætninger
Hvilken retskilder er der inden for skatteretten?
- Grundloven § 43
- Skattelovgivningen
- Administrativt fastsatte forskrifter
- Domspraksis
- Administrativ praksis
Hvad siger grundlovens § 43?
”Ingen skat kan pålægges, forandres eller ophæves uden ved lov”
-> Skat skal være bundet i hjemmel (legalitetsprincip)
Gælder der et obligatorisk princip eller et opportunitetsprincip?
Obligatorisk princip: Der skal opkræves alle de skatter, som lovgivningen giver mulighed for
Opportunitetsprincip: Der skal foretages en samlet vurdering, om det er hensigtsmæssigt at opkræve en skat
-> Den generelle opfattelse, er at der alene gælder et opportunitetsprincip
Hvad kommer efter grundloven § 43 i retskildehirarkiet?
Skattelovgivningen
En lovbestemmelse vil normalt være indført med fremadrettet virkning. Hvad betyder det?
At lovbestemmelsen kun gælder fra det tidspunkt den bliver bestemt, og ikke på tidligere tilfælde.
Hvad kommer efter Skattelovgivningen?
Administrativt fastsatte forskrifter
Hvad består de administrative fastsatte forskrifter af?
Bekendtgørelser (ændringer til love), og
generelle tjenestebefalinger
Hvordan rangerer bekendtgørelser med lovgivningen i retskildehirarkiet?
Bekendtgørelser rangerer på linjen med loven (skal dog have hjemmel i lov)
Hvad kunne generelle tjenestebefalinger være?
Skatteforvaltningens juridiske vejledninger og skatteforvaltningens meddelelser og styresignaler
Hvad kommer efter de administrative fastsatte forskrifter?
Domspraksis
Hvordan vurderer man hvor stor en betydning en dom har?
Man vurdere det ud fra præjudikatværdi
Jo højere instans, og jo flere dommere = stærkere præjudikatværdi
Hvad gør det, at en dom har høj præjudikatværdi?
Når domstolene har afgjort, hvorledes et bestemt forhold skal fortolkes, vil dette få betydning i tilsvarende sager
Hvad kommer efter domspraksis?
Administrativ praksis
Hvornår anvendes administrativ praksis?
Anvendes hvis der ikke kan findes en løsning via love og bekendtgørelser
(Landskatterettens kendelser har størst værdi)
Afgørelser i administrativ praksis vurderes ud fra?
Præjudikatværdi
Der skelnes mellem præjudikatvirkning overfor forvaltningen og domstolene
Hvordan vurderes administrativ praksis i forvaltningen?
En langvarig fuldt praksis vil opnå en betydeligt vægt på skatteforvaltningens praksis (administrativ praksis er bindende for forvaltningen)
Hvordan vurderes administrativ praksis i domstolene?
Administrativ praksis er ikke bindende for domstolene
(Men hvis to forståelser af loven har lige meget vægt for sig, vil en domstol vælge den som administrationen har fulgt).
Hvad bruges retskilderne til?
Retskilderne indgår i beslutningsprocessen (= den retlige subsumption), når det skal afgøres, hvad der er gældende ret.
Hvad betyder “den retlige subsumption”?
Den retlige subsumption: Sammenholdelse af faktum med retsfaktum
Hvordan lovfortolkere man?
- Hvad er der sket? (faktum)
- Hvilke regler gælder? (jus)
- Hvilken regel passer på faktum? (subsumption)
Loven (jus) kan dog være tvetydig, og derfor må man anvende fortolkning. Hvilken muligheder for fortolkning er der?
Udgangspunkt: Lovens ordlyd (objektiv fortolkning)
Derefter: Søge vejledning i lovgivers motiver (subjektiv fortolkning)
-> Se lovens forarbejder (formålet med loven)
Hvad er regelkollision?
Når mere end én regel gælder for en problemstilling
Hvilken principper kan man anvende ved regelkollision?
- Lex superior-princippet
- Lex posterior-princippet
- Lex specialis-princippet
Hvad går Lex superior-princippet ud på?
En trinhøjere regel går forud for en trinlavere regel
Hvad går Lex posterior-princippet ud på?
En nyere lov går forud for en ældre lov
Hvad går Lex specialis-princippet ud på?
En speciel regel går forud for en generel regel, også selv om den generelle regel er yngre end den specielle regel.
Hvordan er den generelle tilgang til lovfortolkning?
HR: Loven + forarbejder
Andre steder at finde hjælp?
- Administrative forskrifter (Bekendtgørelser og generelle tjenestebefalinger (fx Den Juridiske Vejledning))
- Domspraksis
- Administrativ praksis
- Skatterådsafgørelser – bindende svar
- Landskatteretsafgørelser
Hvad er problemet når en skatteyder anvender “omgåelse”?
Skatteyders transaktioner kan være tilrettelagt med henblik på at omgå skattelovgivningen
Hvordan kan det bekæmpes?
- Vedtagelse af regler (værnsregler)
- Generelle omgåelsesklausuler
Hvor finder man den generelle omgåelsesklausul?
Ligningsloven § 3
Hvad betyder legalitetsprincippet?
En skatteafgørelse skal have hjemmel i lov og den må ikke stride mod loven
