10. Lønmodtageres bruttoindkomst og fradrag Flashcards
Hvad kendetegn har en lønmodtager?
Handler ikke for egen regning eller risiko
Hvilken elementer er der i lønmodtagerens skattepligtig indkomst?
- Løn og kontante godtgørelser
- Skattefrie udgiftsgodtgørelser
- Personalegoder
- Uddannelsesudgifter
- Arbejdsmæssige- og studierejser
- Sundhedsudgifter
Hvad består (1) løn og kontante godtgørelser af?
Alle former for kontante vederlag i ansættelsesforhold vil være skattepligtig indkomst for modtageren, jf. SL § 4 og LL § 16
Fx Almindelig periodevis lønudbetaling, Godtgørelse for konkurrenceklausuler og rådighedstillæg
Hvordan beskattes lønindkomst?
Lønindkomst beskattes som personlig indkomst, jf. PSL § 3 stk. 1
Hvad med engangsindtæger som fx gaver?
De beskattes lempeligere
Medregnes til den skattepligtige indkomst med det beløb, hvormed de samlede erhvervelser i løbet af indkomståret overstiger 8.000 kr.”, jf. LL § 7 U
Hvad består (2) skattefrie udgiftsgodtgørelser af?
Udlæg efter regning
Befordringsgodtgørelse
Rejsegodtgørelse
Hvordan fungerer udlæg efter regning?
Medarbejderen kan skattefrit få refunderet udgifterne afholdt som led i arbejdet af arbejdsgiveren, fx
- Hotelovernatning, bro- og færgebilletter, måltider, en kop kaffe og lignende
- Flytteudgifter kan refunderes efter regning, hvis flytningen sker som led i arbejdet
Hvordan fungerer befordringsgodtgørelse?
Befordringsudgift (transportudgifter) kan ikke refunderes efter regning
Mulighed for skattefri befordringsgodtgørelse efter Skatterådets satser
Hvad består (3) personalegoder af?
Formuegoder (gaver), sparet privatbrug (betalt internet) og vederlagsfri benyttelse af f.eks. bil
Hvordan fungerer beskatning af personalegoder?
HR: Fuld skattepligtig, jf. SL § 4 og LL § 16 stk. 1
U: Bagatelgrænserne, jf. LL § 16, stk. 3
- Samlede gaver op til 1.200 kr.
- Julegaver op til 800 kr. (medregnes ikke i de samlede gaver)
- Arbejdsrelaterede personalegoder op til 6.200 kr.
Skattefrie personalegoder (eks. parkeringsplads) og almindelig skattefri personalepleje (eks. kaffe og julefrokoster), medregnes ikke.
Er der nogle personale goder, der ikke er omfattet af bagatelgrænserne?
Ja
Fri bil, fri sommerbolig, fri helårsbolig, fri lystbåd, fri kost og logi, fri telefon, personalelån, samt medielicens.
Hvordan fungerer beskatning af (4) uddannelsesudgifter?
HR: Udgifter til uddannelse betalt af arbejdsgiver er som udgangspunkt skattefri, jf. LL § 31
U: Hvis uddannelsen udelukkende er af privat karakter (dom med landmand og datter)
Hvordan fungerer beskatning af (5) studierejser?
HR: Skattefri
OBS: Sondringen mellem arbejdsmæssige rejse og ferierejse
Hvad skal man se på i sondringen mellem arbejdsmæssige rejse og ferierejse?
Har rejsten karakter af turistferie?
Er der et fagligt program?
Hvordan fungerer beskatning af (6) sundhedsudgifter?
HR: Arbejdsgiverens betaling af sundhedsudgifter er skattepligtigt for lønmodtageren
U1: Behandling og forebyggelse af arbejdsrelaterede skader
U2: Rygeafvænding og behandling af misbrug af medicin, alkohol, narko og andre rusmidler
U3: Behandlinger der falder under bagatelgrænsen (eks. massage)
Hvad går fleksible lønordninger (bruttolønsordning) ud på?
Aftaler hvor lønmodtageren af arbejdsgiveren modtager personalegoder, mod en nedgang i kontantlønnen
Hvad er fordelen ved fleksible lønordninger?
Kan potentielt give en lempeligere totalbeskatning
Hvad går aktieaflønning ud på?
Medarbejderens erhvervelse af aktier, køberettigheder til aktier, tegningsrettigheder til aktier, mod en nedgang i kontantlønnen?
Hvad er fordelen ved aktieaflønning?
Formålet er, at give mindre nystartede virksomheder en lettere vej til kapital. Samt en mulighed for ”løn” uden at belaste likviditeten
Hvordan er beskatningen af aktieaflønning?
HR: Beskatning sker af værdien på tildelingstidspunktet
U: Diverse undtagelser i LL, der gør at beskatningen først sker afståelsestidspunktet
Kan lønmodtagere fradrage udgifter efter SL § 6?
Ja, så længe det ikke er private udgifter
SL § 6: erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten = ingen private udgifter
Suppleres med LL § 9
Hvem har bevisbyrden for at dokumentere at udgiften er erhvervsmæssig?
Lønmodtageren
Hvordan fradrages lønmodtagerens udgifter?
Lønmodtagerens udgifter fradrages som ligningsmæssigfradrag ved årsopgørelsen
Hvor kan lønmodtageren se sine berettige fradrag henne?
I Selvangivelsesbanken
Hvordan er metoden når en lønmodtager skal undersøge om han kan fradrage?
- Kan lønmodtageren få skattefri godtgørelse fra sin arbejdsgiver
- Kan lønmodtageren få fradrag efter ligningsloven § 9? (fradragsbegrænsningen)
- Kan lønmodtageren få fradrag efter SL § 6? (driftsomkostninger)
Hvordan lyder fradragsbegrænsningen (LL§ 9)?
Kan få ligningsmæssige fradrag, hvis udgifterne er større end 6.300 kr.
Hvor fradrages lønmodtagerens udgifter?
I den skattepligtige indkomst
Hvilken fradrag findes der for udgifter uden for fradragsbegrænsningen?
(Ligningsloven)
- Fradrag for befordringsudgifter
- Fradrag for rejseudgifter
- Fradrag for dobbelt husføre
- Fradrag for kontingent til fagforeninger og A-kasser
Hvad er reglerne ved fradrag for befordringsudgifter?
HR: Kun ved kundeopsøgende aktiviteter, jf. LL § 9, stk. 4
U: Kan opnå fradrag for befordring mellem hjem og arbejde der overstiger 24 km. Pr. dag
Hvad er reglerne ved fradrag for rejseudgifter?
Under samme betingelser som ved skattefri rejsegodtgørelse (24 timer) og op til 28.000 kr. pr. år (totalsum for rejseudgifter og udgifter til dobbelt husførelse)
(Kan ikke få fradrag hvis der er udbetalt skattefri godtgørelse fra arbejdsgiveren)
Hvad er reglerne ved fradrag for dobbelt husføre?
- Fradrag kan ikke opnås af enlige uden børn
- Fradraget kan ikke overstige 28.000 kr. pr. år (2019-tal) (totalsum for rejseudgifter og udgifter til dobbelt husførelse)
OBS! Hvis man har mulighed for at pendle, kan man ikke få fradrag for dobbelt husføre
Hvad er reglerne ved fradrag for kontingent til fagforeninger og A-kasser?
HR: Fradragsberettiget
U1: Selvstændige erhvervsdrivende kan ikke
U2: Beløb over 6.000 er ikke fradragsberettiget
Hvordan skal fradrag for udgifter omfattet af fradragsbegrænsningen behandles?
Skal overstige 6.300 kr.
De skal vurderes efter SL § 6, stk. 1, litra (erhverve, sikre og vedligeholde)
OBS! Private- og etableringsudgifter er ikke fradragsberettiget
Hvilken sondringer er så vigtige?
Sondringen mellem erhvervs- og privatudgifter, og
Sondringen mellem etableringsudgifter og driftsomkostninger
Hvilken udgifter kan både være erhverv- og privat?
Tøj, sundhedsudgifter og del af privat bolig
Hvordan skal udgifter til tøj behandles skattemæssigt?
Der skal være tale om tøj af særlig karakter
jf. praksis med korsanger
Hvordan skal udgifter til del af privat bolig der anvendes til erhverv behandles skattemæssigt?
Rummet skal være indrettet til et særligt formål/erhverv
(jf. praksis med musiklærer i eget hus
Hvilken udgifter kan både være erhverv- og etablering?
Uddannelse
Flytteudgifter
Hvordan skal udgifter til uddannelse behandles skattemæssigt?
Udgifter til videreuddannelse er ikke fradragsberettigede (etableringsudgifter), mens udgifter til dygtiggørelse som led i erhvervsudøvelsen vil være fradragsberettigede (driftsomkostninger).
Hvordan skal udgifter til flytning behandles skattemæssigt?
Flytteudgifter vil blive betragtet som etableringsudgifter, medmindre flytningen sker som led i forflytning (udstationering) under samme arbejdsgiver
Hvad er etablerings- og iværksætterkonti?
Fradrag for de beløb, som indskydes her på
Formål: Let adgang til opsparing til etablering ved at give fradrag
Hvordan behandles indskud på etableringskonto?
Fradrages som ligningsmæssigt fradrag i den skattepligtige indkomst
Hvordan behandles indskud på iværksætterkonto?
Fradrages i den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 11
