7. Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag Flashcards
Hvad er det grundlæggende for driftsomkostninger?
SL § 6
Hvad lyder SL § 6 på?
Ved opgørelsen af den skattemæssige indkomst kan der fradrages driftsomkostninger
Hvad er fradragsberettiget driftsomkostninger?
Omkostninger som i årets løb har været med til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten , derunder ordinære afskrivninger.
Kan en privat lønmodtager også have driftsomkostninger?
Ja
Dog vil omkostninger til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, ofte være betalt af arbejdsgiveren
Hvad med arbejde uden for tjenesteforhold? (Hverken arbejdsgiver eller arbejdstager)
Indtægten ved personligt arbejde uden for tjenesteforhold er skattepligtig efter SL § 4, og omkostninger vedr. personlig indkomst, der ikke står i forbindelse med erhvervsmæssig virksomhed (eller et lønmodtagerforhold), men som er afholdt som led i og forudsætning for at oppebære en skattepligt indtægt, vil kunne være fradragsberettigede ud fra nettoindkomstprincippet.
Hvad med private udgifter?
SL § 6, in fine -> Ikke hjemmel til at fradrag private udgifter i den skattepligtige indkomst.
Hvad er private udgifter?
Privateudgifter: ”Benyttes til egen eller families underhold, betjening, nytte eller behagelighed” Ikke fradragsberettiget. Dette er udgifter, som ikke har indkomsterhvervelse for øje.
Er der nogle udgifter, som er svære at kategorisere som enten private eller erhvervsmæssige?
Ja
- Arbejdsværelse i hjemmet
- Arbejdstøj
- Sundhedsudgifter
- Telefon og IT-udstyr
- Faglitteratur
- Rejseudgifter
- Kursus- og kongresudgifter
- Gaver, repræsentation og reklame.
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for arbejdsværelse i hjemmet?
Det pågældende værelse skal gennem indretning, udstyr, adgangsforhold eller på anden måde have fået en sådan karakter, at det ikke længere kan anses som anvendeligt som privat opholdsrum, men er indrettet som værksted, laboratorium el lign.
Kan der være slækket på kravet?
I enkelte afgørelser er der slækket på kravet til særlig indretning. Det er sket, hvor omstændighederne i øvrigt viser, at det er i hjemmet indrettede arbejdsværelse er trådt i stedet for kontorfaciliteter/arbejdslokaler andre steder.
(skal anvendes udelukkende erhvervsmæssigt)
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for arbejdstøj?
Efter praksis indrømmes kun fradrag, hvis der er en konkret erhvervsmæssig begrundelse for at afholde udgifter til en speciel form for beklædning, fx
dom med korsanger og dom med skorstensfejer
(Derudover er det kun tøj der kan anvendes på arbejdet og ikke i det private)
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for sundhedsudgifter?
Når der er en konkret sammenhæng mellem indtægtskilden og udgiften til læge
Man betaler for at blive hurtig rask, så man kan påbegynde arbejde igen hurtigt fx en operasangers udgifter til halslæge og medicin
Hvad med udgifter til pc mv. og telefon?
Udgifter til anskaffelse af computerudstyr er omfattet af afskrivningsloven og vil kunne afskrives, evt. straks afskrives, såfremt og i det omfang anskaffelsen er erhvervsmæssig begrundet.
Driftsudgifter vedr. Udstyret (fx installering) fratrækkes efter SL § 6, stk. 1, litra a.
Kan man få fradrag for udgifter til faglitteratur?
Udgifter til faglige tidsskrifter og håndbøger samt videnskabelige værker, der har væsentlig betydning for erhvervet udførelse eller stillingens varetagelse, kan fradrages i den skattepligtige indkomst i det i det indkomstår, hvori udgiften er afholdt.
Hvad er kravene til fradrag for rejseudgifter?
- Faglig/erhvervsmæssig relevans
- Det faglige ikke må spille en underordnet rolle i forhold til et privat, turistmæssigt islæt (indslag)
(Praksis er meget streng)
