7. Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag Flashcards
Hvad er det grundlæggende for driftsomkostninger?
SL § 6
Hvad lyder SL § 6 på?
Ved opgørelsen af den skattemæssige indkomst kan der fradrages driftsomkostninger
Hvad er fradragsberettiget driftsomkostninger?
Omkostninger som i årets løb har været med til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten , derunder ordinære afskrivninger.
Kan en privat lønmodtager også have driftsomkostninger?
Ja
Dog vil omkostninger til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, ofte være betalt af arbejdsgiveren
Hvad med arbejde uden for tjenesteforhold? (Hverken arbejdsgiver eller arbejdstager)
Indtægten ved personligt arbejde uden for tjenesteforhold er skattepligtig efter SL § 4, og omkostninger vedr. personlig indkomst, der ikke står i forbindelse med erhvervsmæssig virksomhed (eller et lønmodtagerforhold), men som er afholdt som led i og forudsætning for at oppebære en skattepligt indtægt, vil kunne være fradragsberettigede ud fra nettoindkomstprincippet.
Hvad med private udgifter?
SL § 6, in fine -> Ikke hjemmel til at fradrag private udgifter i den skattepligtige indkomst.
Hvad er private udgifter?
Privateudgifter: ”Benyttes til egen eller families underhold, betjening, nytte eller behagelighed” Ikke fradragsberettiget. Dette er udgifter, som ikke har indkomsterhvervelse for øje.
Er der nogle udgifter, som er svære at kategorisere som enten private eller erhvervsmæssige?
Ja
- Arbejdsværelse i hjemmet
- Arbejdstøj
- Sundhedsudgifter
- Telefon og IT-udstyr
- Faglitteratur
- Rejseudgifter
- Kursus- og kongresudgifter
- Gaver, repræsentation og reklame.
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for arbejdsværelse i hjemmet?
Det pågældende værelse skal gennem indretning, udstyr, adgangsforhold eller på anden måde have fået en sådan karakter, at det ikke længere kan anses som anvendeligt som privat opholdsrum, men er indrettet som værksted, laboratorium el lign.
Kan der være slækket på kravet?
I enkelte afgørelser er der slækket på kravet til særlig indretning. Det er sket, hvor omstændighederne i øvrigt viser, at det er i hjemmet indrettede arbejdsværelse er trådt i stedet for kontorfaciliteter/arbejdslokaler andre steder.
(skal anvendes udelukkende erhvervsmæssigt)
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for arbejdstøj?
Efter praksis indrømmes kun fradrag, hvis der er en konkret erhvervsmæssig begrundelse for at afholde udgifter til en speciel form for beklædning, fx
dom med korsanger og dom med skorstensfejer
(Derudover er det kun tøj der kan anvendes på arbejdet og ikke i det private)
Hvad skal der til for at kunne få fradrag for sundhedsudgifter?
Når der er en konkret sammenhæng mellem indtægtskilden og udgiften til læge
Man betaler for at blive hurtig rask, så man kan påbegynde arbejde igen hurtigt fx en operasangers udgifter til halslæge og medicin
Hvad med udgifter til pc mv. og telefon?
Udgifter til anskaffelse af computerudstyr er omfattet af afskrivningsloven og vil kunne afskrives, evt. straks afskrives, såfremt og i det omfang anskaffelsen er erhvervsmæssig begrundet.
Driftsudgifter vedr. Udstyret (fx installering) fratrækkes efter SL § 6, stk. 1, litra a.
Kan man få fradrag for udgifter til faglitteratur?
Udgifter til faglige tidsskrifter og håndbøger samt videnskabelige værker, der har væsentlig betydning for erhvervet udførelse eller stillingens varetagelse, kan fradrages i den skattepligtige indkomst i det i det indkomstår, hvori udgiften er afholdt.
Hvad er kravene til fradrag for rejseudgifter?
- Faglig/erhvervsmæssig relevans
- Det faglige ikke må spille en underordnet rolle i forhold til et privat, turistmæssigt islæt (indslag)
(Praksis er meget streng)
Hvad er kravene til fradrag for kursus- og kongresudgifter?
De samme som ved rejseudgifter, og
Er kurset fagligt relevant?
og er det relevant for den stilling/arbejde man har?
Det var sondringen mellem private udgifter og driftsomkostninger? Hvad er en anden væsentlig sondring
Sondringen mellem etablerings- og anlægsudgifter og driftsomkostninger
Kan man fradrage udgifter til etablering og anlægsudgifter?
Nej
SL § 6, in fine -> ikke hjemmel til at fradrage udgifter til etablering eller udvidelse af indkomstgrundlaget
Hvad er etableringsudgifter?
Etableringsudgifter = anskaffelse af lejemål, varme, vand og elregninger ved opstart af virksomhed
Hvad er reglerne ved etableringsudgifter?
HR: Kan ikke fradrages eller afskrives
U1: Hvis udgifterne er afholdt inden etablering af virksomhed, som har karakter af typiske driftsomkostninger, kan de fradrages.
U2: Særregler i Ligningsloven
Hvad er anlægsudgifter?
Udgifter til anlægsaktiver ->
Udgifter til ejendom, maskiner og goodwill
Hvad er reglerne ved anlægsudgifter?
Afskrivning med hjemmel i afskrivningsloven af anskaffelsessummen inkl. medgående omkostninger (accessoriske udgifter).
Hvad er accessoriske udgifter?
De udgifter der er afholdt for at anskaffe et aktiv (anlæg)
Hvilken 2 muligheder er der med accessoriske udgifter?
Kan enten tillægges anskaffelsessummen på et aktiv, eller
Fragå i afståelsessummen på aktivet
SL § 6 indeholder udover driftsomkostninger også “ordinære afskrivninger”. Hvad er ordinære afskrivninger?
Udgifter, som giver skatteyderen en tidsubegrænset rådighed over et aktiv, som skatteyderen ikke ejer, men som skatteyderen vil kunne afskrive på.
(jf. Slusedommen)
En anden væsentlig sondring ved driftsomkostninger er om der sker vedligeholdelse eller forbedring. Hvorfor er denne sondring vigtig?
Udgifter til vedligeholdelse er fradragsberettiget, SL § 6, stk. 1, litra a
Udgifter til forbedring er ikke fradragsberettiget, SL § 6, stk. 2
Hvordan vurdere man om der er tale om en vedligeholdelse eller forbedring?
Om udgiften sætter aktivet i en bedre stand, end det var på anskaffelsestidspunktet
Hvor finder man fradragsbegrænsingerne henne?
Ligningsloven
Hvad står fradragsbegrænsningerne for?
Omkostninger uden fradrag eller kun delvis fradrag
Hvilken fradragsbegrænsninger er der?
Repræsentation, udgifter til tobak, bøder, finansielle udgifter
Hvad er repræsentation, og hvor meget kan det fradrages med?
Pleje af eksisterende forretningsforbindelser (LL § 8, stk. 4)
25 %
Sondringen mellem reklame og repræsentation?
Reklame henvender sig til en ubestemt modtagerkreds af potentielle aftagere
Repræsentation henvender sig til en bestemt modtagerkreds (forretningsforbindelser)
Hvordan er periodiseringen af fremtidige udgifter?
HR: Ingen hensættelser for fremtidige udgifter
U: Medmindre det er garantiforpligtelser
En anden vigtig sondring er driftstab og driftsomkostninger. Hvad er forskellen på de to?
Driftsomkostninger: Udslag af en forudset disposition
Driftstab: De udgifter som skatteyderen uforudset påføres af andre eller andet
- Fx tyveri, brand af lager, ulykke
Hvilken to kriterier kan man bruge til at afgøre om et driftstab kan fradrages?
Genstandskriteriet
Årsagskriteriet
Forklar genstandkriteriet
Afgørende for fradragsretten i forbindelse med tabet er selve den genstand, som går tabt
- Omsætningsaktiver -> Fradragsberettiget
- Anlægsaktiver -> Fradrages efter tab i kapitallovgivningen
Forklar årsagskriteriet
Afgørende for fradragsretten i forbindelse med tabet er hvordan aktivet gik til grunde
- Udslag af naturlig driftsrisiko -> Fradragsberettiget
- Ejeren har selv forvoldt skaden -> Ikke fradragsberettiget
