11. Gaver Flashcards
Hvad er hovedreglen for gaver?
SL § 4 c, at en gavemodtager som udgangspunkt er skattepligtig af den modtagne gave.
Hvor sker beskatning af gaver?
Beskatning sker i den personlige indkomst, jf. PSL §§ 3 og 4.
Hvad er undtagelsen til hovedreglen?
SL § 5, stk. 1 b, de gaver oplyst i Boafgiftsloven (BAL) afsnit 2, § 22, medregnes ikke i den skattepligtige indkomst
Hvilken skattemæssige betydning har det for GAVERGIVER?
HR: Gavegiver kan ikke fratrække gaver i sit fradrag, jf. SL § 6 in fine.
U1: Gaver i ansættelsesforhold -> Arbejdsgiver får fradrag for gaver til medarbejderne
U2: Gaver til forretningsforbindelser (repræsentation)
U3: Gaver til almennyttige institutioner og forskning
Hvad er en gave? (Civilretligt perspektiv)
- Berigelse for modtageren
- Tab for giveren
- Tabet/berigelsen = udslag af gavmildhed fra giverens side
Hvad er en gave? (Skatteretligt perspektiv)
- Berigelse for modtagere
- Tab for giveren
- Skal forlægge en vederlagsfri formuefordel
- Gavmildhed/hensigt? (Nødvendig for at afgrænse gavebegrebet)
Hvordan afgrænser man hensigten med gaven?
Anvender bevisbyrdereglen
Hvad er et interessefællesskab (gavemiljø)?
Slægtsskab, venskab, forretningsmæssigt fællesskab, ansættelsesforhold
Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) i gavemiljø?
Formodning for gavehensigt
Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) uden for gavemiljø?
Formodning imod gavehensigt
Hvad fortæller bevisbyrdereglen?
Ved formodning for gavehensigt -> Parterne skal bevise, at der ikke er tale om en gave
Ved formodning imod gavehensigt -> Skattemyndighederne skal bevise at der er tale om en gavehensigt
Hvilken fremtrædelsesformer har en gave?
Enhver helt eller delvis vederlagsfri formuefordel
- Overdragelse af et formuegode
- Påtagelse eller indfrielse af gæld
- Fri bolig eller bil
- Lån
- Vederlagsfri arbejdsydelse
Hvordan er reglerne ved vederlagsfri arbejdsydelse?
- Beskattes ikke hos giver, mens modtageren principielt er skattepligtig
- I praksis beskattes modtageren kun, hvis den modtagne arbejdsydelse har en væsentlig værdi.
Hvad skal en gave værdiansættes til?
HR: -> ”En gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi, jf. SL § 4
Kan en gave værdiansættes på en anden måde?
Ja, gavens værdi kan værdiansættes via Værdiansættelsescirkulæret -> Værdien = handelsværdien
Hvad fortæller Værdiansættelsescirkulæret om overdragelse af ejendom?
Værdiansættes til den offentlige ejendomsvurdering +/- 15 %
Hvordan er beskatning af private gavemodtager efter SL § 4 C?
HR: Personlig indkomst (uden AM-bidrag)
U: som led i ansættelsesforhold + AM-bidrag
Hvordan er beskatning af selskaber som gavemodtager efter SL § 4 C?
HR: Skattepligtig indkomst
U: Gaver til fonde er ikke skattepligtige
UU: Ved familiefonde beskattes man 20 %
Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver?
HR: Skattefri
I praksis sker der ikke beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt præg, som fx fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver, hvis der er tale om gaver af mindre omfang. Værdien af det modtagne må ikke overstige det efter forholdene naturlige niveau for en lejlighedsgave.
Afgørende i grænsetilfælde:
Slægtskabets nærhed, værdi (dom med TV til bedstemor fra børnebørn)
Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver, julegaver og personalegoder fra arbejdsgiver?
- Gaver, herunder julegaver. i form af naturalier, beskattes kun hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere m.v. overstiger 1.200 kr.
- Julegaver må ikke overstige 800 kr.
(Gaverne må ikke være kontanter eller lign.) - Lejlighedsgaver der markere en privat mærkedag medgår ikke ved beregningen af 1.200/800 kr.
Hvordan er beskatningen af hædersgaver og andre engangsbeløb?
HR: Skattepligtig, jf. SL § 4 C
U1: Gaver, der hidrører fra indsamlede bidrag, jf. LL § 7, nr. 1
- Anderkendelse af modtagerens fortjeneste eller sygdom/ulykke
- Må ikke være sket på modtagerens initiativ
U2: Hædersprise, fx nobelprisen, jf. LL § 7, nr. 19
U3: Uddannelseslegater anvendt til studierejser i udlandet, jf. LL § 7 K
Hvad skal man huske udover SL § 4 C ved beskatning af gaver?
BAL § 22 – Nærtstående personer
Hvad angiver BAL § 22?
BAL § 22 angiver den omfattede personkreds og det afgiftsfri grundbeløb
Hvem er den omfattede personkreds?
Afkom, stedbørn og deres afkom; afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle; forældre
Hvad ligger grundbeløbet på, som ens gaver samlede værdi ikke må overstige?
65.700 kr./år
Hvad er undtagelsen ved gaver til svigerbørn og stedsvigerbørn
Reduceret grundbeløb – afgiftsfrit under 23.000 kr./år, jf. BAL § 22, stk. 2
Hvad er undtagelsen ved gaver mellem ægtefæller?
Skatte- og afgiftsfrie, jf. BAL § 22, stk. 3
Hvad sker der når grundbeløbet overskrides?
Gaveafgift af det overskydende beløb
Hvornår indtræder gaveafgiften?
Afgiftspligten indtræder ved modtagelsen af gaven, og gaven værdi opgøres på samme tidspunkt
Hvornår skal anmeldelse af gaven og dens værdi senest ske?
Senest 1. maj i følgende indkomstår
Hvordan sker beskatningen af suspensiv betingede gaveløfte?
Beskatning indtræder først når betingelserne er opfyldt
Hvordan sker beskatning af resolutiv betingede gaveløfte?
Hvis betingelsen indtræder => beskatningen annulleres
