11. Gaver

Question 1

Hvad er hovedreglen for gaver?

Answer 1

SL § 4 c, at en gavemodtager som udgangspunkt er skattepligtig af den modtagne gave.

Question 2

Hvor sker beskatning af gaver?

Answer 2

Beskatning sker i den personlige indkomst, jf. PSL §§ 3 og 4.

Question 3

Hvad er undtagelsen til hovedreglen?

Answer 3

SL § 5, stk. 1 b, de gaver oplyst i Boafgiftsloven (BAL) afsnit 2, § 22, medregnes ikke i den skattepligtige indkomst

Question 4

Hvilken skattemæssige betydning har det for GAVERGIVER?

Answer 4

HR: Gavegiver kan ikke fratrække gaver i sit fradrag, jf. SL § 6 in fine.

U1: Gaver i ansættelsesforhold -> Arbejdsgiver får fradrag for gaver til medarbejderne
U2: Gaver til forretningsforbindelser (repræsentation)
U3: Gaver til almennyttige institutioner og forskning

Question 5

Hvad er en gave? (Civilretligt perspektiv)

Answer 5

1. Berigelse for modtageren
2. Tab for giveren
3. Tabet/berigelsen = udslag af gavmildhed fra giverens side

Question 6

Hvad er en gave? (Skatteretligt perspektiv)

Answer 6

1. Berigelse for modtagere
2. Tab for giveren
3. Skal forlægge en vederlagsfri formuefordel
4. Gavmildhed/hensigt? (Nødvendig for at afgrænse gavebegrebet)

Question 7

Hvordan afgrænser man hensigten med gaven?

Answer 7

Anvender bevisbyrdereglen

Question 8

Hvad er et interessefællesskab (gavemiljø)?

Answer 8

Slægtsskab, venskab, forretningsmæssigt fællesskab, ansættelsesforhold

Question 9

Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) i gavemiljø?

Answer 9

Formodning for gavehensigt

Question 10

Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) uden for gavemiljø?

Answer 10

Formodning imod gavehensigt

Question 11

Hvad fortæller bevisbyrdereglen?

Answer 11

Ved formodning for gavehensigt -> Parterne skal bevise, at der ikke er tale om en gave

Ved formodning imod gavehensigt -> Skattemyndighederne skal bevise at der er tale om en gavehensigt

Question 12

Hvilken fremtrædelsesformer har en gave?

Answer 12

Enhver helt eller delvis vederlagsfri formuefordel

• Overdragelse af et formuegode
• Påtagelse eller indfrielse af gæld
• Fri bolig eller bil
• Lån
• Vederlagsfri arbejdsydelse

Question 13

Hvordan er reglerne ved vederlagsfri arbejdsydelse?

Answer 13

• Beskattes ikke hos giver, mens modtageren principielt er skattepligtig
• I praksis beskattes modtageren kun, hvis den modtagne arbejdsydelse har en væsentlig værdi.

Question 14

Hvad skal en gave værdiansættes til?

Answer 14

HR: -> ”En gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi, jf. SL § 4

Question 15

Kan en gave værdiansættes på en anden måde?

Answer 15

Ja, gavens værdi kan værdiansættes via Værdiansættelsescirkulæret -> Værdien = handelsværdien

Question 16

Hvad fortæller Værdiansættelsescirkulæret om overdragelse af ejendom?

Answer 16

Værdiansættes til den offentlige ejendomsvurdering +/- 15 %

Question 17

Hvordan er beskatning af private gavemodtager efter SL § 4 C?

Answer 17

HR: Personlig indkomst (uden AM-bidrag)
U: som led i ansættelsesforhold + AM-bidrag

Question 18

Hvordan er beskatning af selskaber som gavemodtager efter SL § 4 C?

Answer 18

HR: Skattepligtig indkomst
U: Gaver til fonde er ikke skattepligtige
UU: Ved familiefonde beskattes man 20 %

Question 19

Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver?

Answer 19

HR: Skattefri

I praksis sker der ikke beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt præg, som fx fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver, hvis der er tale om gaver af mindre omfang. Værdien af det modtagne må ikke overstige det efter forholdene naturlige niveau for en lejlighedsgave.

Afgørende i grænsetilfælde:
Slægtskabets nærhed, værdi (dom med TV til bedstemor fra børnebørn)

Question 20

Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver, julegaver og personalegoder fra arbejdsgiver?

Answer 20

• Gaver, herunder julegaver. i form af naturalier, beskattes kun hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere m.v. overstiger 1.200 kr.
• Julegaver må ikke overstige 800 kr.
  (Gaverne må ikke være kontanter eller lign.)
• Lejlighedsgaver der markere en privat mærkedag medgår ikke ved beregningen af 1.200/800 kr.

Question 21

Hvordan er beskatningen af hædersgaver og andre engangsbeløb?

Answer 21

HR: Skattepligtig, jf. SL § 4 C

U1: Gaver, der hidrører fra indsamlede bidrag, jf. LL § 7, nr. 1

• Anderkendelse af modtagerens fortjeneste eller sygdom/ulykke
• Må ikke være sket på modtagerens initiativ

U2: Hædersprise, fx nobelprisen, jf. LL § 7, nr. 19

U3: Uddannelseslegater anvendt til studierejser i udlandet, jf. LL § 7 K

Question 22

Hvad skal man huske udover SL § 4 C ved beskatning af gaver?

Answer 22

BAL § 22 – Nærtstående personer

Question 23

Hvad angiver BAL § 22?

Answer 23

BAL § 22 angiver den omfattede personkreds og det afgiftsfri grundbeløb

Question 24

Hvem er den omfattede personkreds?

Answer 24

Afkom, stedbørn og deres afkom; afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle; forældre

Question 25

Hvad ligger grundbeløbet på, som ens gaver samlede værdi ikke må overstige?

Answer 25

65.700 kr./år

Question 26

Hvad er undtagelsen ved gaver til svigerbørn og stedsvigerbørn

Answer 26

Reduceret grundbeløb – afgiftsfrit under 23.000 kr./år, jf. BAL § 22, stk. 2

Question 27

Hvad er undtagelsen ved gaver mellem ægtefæller?

Answer 27

Skatte- og afgiftsfrie, jf. BAL § 22, stk. 3

Question 28

Hvad sker der når grundbeløbet overskrides?

Answer 28

Gaveafgift af det overskydende beløb

Question 29

Hvornår indtræder gaveafgiften?

Answer 29

Afgiftspligten indtræder ved modtagelsen af gaven, og gaven værdi opgøres på samme tidspunkt

Question 30

Hvornår skal anmeldelse af gaven og dens værdi senest ske?

Answer 30

Senest 1. maj i følgende indkomstår

Question 31

Hvordan sker beskatningen af suspensiv betingede gaveløfte?

Answer 31

Beskatning indtræder først når betingelserne er opfyldt

Question 32

Hvordan sker beskatning af resolutiv betingede gaveløfte?

Answer 32

Hvis betingelsen indtræder => beskatningen annulleres