8. Afskrivninger - med udgangspunkt i driftsmidler Flashcards
Kan driftsmidler afskrives efter SL § 6?
SL § 6 -> Driftsomkostninger og ordinære afskrivninger (når en person har rådighed over et aktiv, som han ikke ejer, men stadig kan afskrive på) kan fratrækkes
-> Anlægsaktiver kan ikke fratrækkes efter SL
Hvad kan driftsmidler så afskrives efter?
Afskrivningsloven AL
Hvordan er afskrivningsloven opdelt?
Kap. 1: Anvendelsesområde Kap. 2: Driftsmidler og skibe Kap. 3: Bygninger og installationer m.m. Kap. 4: Forskudsafskrivning Kap. 5: Andre afskrivninger
Hvad er en regnskabsmæssig afskrivning?
- Udtryk for virksomhedens omkostning ved at benytte et anlægsaktiv i en given periode.
- Afskrivningen afhænger af scrapværdi og forventet levetid
- Der er metode frihed (lineær afskrivning eller saldometoden)
Hvad er en skattemæssig afskrivning?
- Udtryk for en fordeling af anskaffelsessummen over en periode (uafhængig af værdiforringelsen)
- Afskrivningen tager ikke højde for scrapværdien og er standardiserede og normalt kan vælges frit inden for en given maksimumsgrænse (0-25% af saldoværdien)
- Anvender saldometoden
Hvilken afskrivningsmetoder er der?
- Lineære afskrivninger
- Degressive afskrivninger
- Progressive afskrivninger
- Straks afskrivning
Hvad er lineære afskrivninger?
Afskrives med den samme procent af den afskrivningsberettigede anskaffelsessum hvert år
Fx ved ordinære afskrivninger (SL § 6, stk. 1, litra a, bygninger og installationer (AL § 17) og immaterielle afskrivninger (AL § 40)
Hvad er degressive afskrivninger?
Den beløbsmæssige værdi af afskrivninger bliver mindre år for år. I anskaffelsesåret afskrives den fulde beløb.
Fx afskrivninger efter saldometoden på driftsmidler og skibe (AL kap. 2)
Hvad er progressive afskrivninger?
Den beløbsmæssige værdi af afskrivningerne bliver større år for år
Anvendes alene på fast ejendom, hvorpå der hviler en hjemfaldsforpligtelse (AL § 25, stk. 3)
Hvad er en straks afskrivning?
I nogle situationer kan man afskrive hele beløbet i den skattepligtige indkomst, som fx småaktiver (AL § 6)
(Skal have en levetid på under 3 år og en anskaffelsessum på under 13.800 kr.)
(Hvilken art?)
Sondringen mellem driftsmiddel og installation/bygningsandel
Tinglysningsloven §§ 37 og 38 -> klassisk sondring mellem fast ejendom og løsøre
HR: Hvis det hører til ejendommen, skal genstanden afskrives sammen med (TL § 38)
U: Dog hvis aktivet anvendes særskilt til erhvervsmæssigt formål, afskrives det særskilt
Fx en industrivaskemaskine til en restaurant (Dette skyldes, at maskinen er væsentlig for virksomhedens drift, og den kun er der, fordi der drives restaurant)
Hvad afskrives driftsmidler til?
25 %
Hvad afskrives installation/bygningsandel til?
4 %
Hvor kan man finde betingelserne for afskrivning?
AL §§ 1, 2 og 3
Hvad er betingelserne for afskrivning?
- Skatteyderen skal være ejer af aktivet
- Skatteyderen skal anvende aktivet helt eller delvist erhvervsmæssigt
- Aktivet skal være leveret til en igangværende virksomhed
- Aktivet skal være bestemt til at indgå i virksomhedens drift
- Aktivet skal være i en stand hvor det egner sig til at indgå i driften
Hvad for en afskrivningsmetode anvendes der?
Saldometoden
Hvad går saldometoden ud på?
En virksomheds aktiver (driftsmidler) skal afskrives sammen. Dog er der nogle undtagelser, hvorfor nogle aktiver skal afskrives alene. (AL § 5)
Hvordan ser beregningen ud for opgørelse af saldo efter saldometoden?
Saldo primo + anskaffelse – afståelser = saldo ultimo
Hvad er afskrivningsprocenten?
Valgfrit op til 25%, jf. AL § 5 stk. 3
Hvad skal man hvis man har en positiv saldo over 13.800 kr.?
Restsaldoen skal afskrives på op til 25 % jf. AL § 5, stk. 3
Hvad kan man hvis man har en positiv saldo under 13.800 kr.?
Restsaldoen kan fradrages i den skattepligtige indkomst efter SL § 6
Hvad skal man hvis man har en negativ saldo?
skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det følgende indkomstår, jf. AL § 8
Hvad er afskrivningsgrundlaget?
Udgangspunkt er at anskaffelsessummen anvendes som afskrivningsgrundlag
Hvad består anskaffelsessummen af?
Anskaffelsessummen indeholder alle omkostninger forbundet med anskaffelse:
Den samlede anskaffelsessum inkl. handels- og leveringsomkostninger samt øvrige omkostninger, der har været forbundet med erhvervelsen, herunder udgifter til egne medarbejdere i forbindelse med opstilling, klargøring osv. (teori fra EÅ)
