8. Afskrivninger - med udgangspunkt i driftsmidler

Question 1

Kan driftsmidler afskrives efter SL § 6?

Answer 1

SL § 6 -> Driftsomkostninger og ordinære afskrivninger (når en person har rådighed over et aktiv, som han ikke ejer, men stadig kan afskrive på) kan fratrækkes

-> Anlægsaktiver kan ikke fratrækkes efter SL

Question 2

Hvad kan driftsmidler så afskrives efter?

Answer 2

Afskrivningsloven AL

Question 3

Hvordan er afskrivningsloven opdelt?

Answer 3

Kap. 1: Anvendelsesområde 
Kap. 2: Driftsmidler og skibe
Kap. 3: Bygninger og installationer m.m.
Kap. 4: Forskudsafskrivning
Kap. 5: Andre afskrivninger

Question 4

Hvad er en regnskabsmæssig afskrivning?

Answer 4

• Udtryk for virksomhedens omkostning ved at benytte et anlægsaktiv i en given periode.
• Afskrivningen afhænger af scrapværdi og forventet levetid
• Der er metode frihed (lineær afskrivning eller saldometoden)

Question 5

Hvad er en skattemæssig afskrivning?

Answer 5

• Udtryk for en fordeling af anskaffelsessummen over en periode (uafhængig af værdiforringelsen)
• Afskrivningen tager ikke højde for scrapværdien og er standardiserede og normalt kan vælges frit inden for en given maksimumsgrænse (0-25% af saldoværdien)
• Anvender saldometoden

Question 6

Hvilken afskrivningsmetoder er der?

Answer 6

• Lineære afskrivninger
• Degressive afskrivninger
• Progressive afskrivninger
• Straks afskrivning

Question 7

Hvad er lineære afskrivninger?

Answer 7

Afskrives med den samme procent af den afskrivningsberettigede anskaffelsessum hvert år

Fx ved ordinære afskrivninger (SL § 6, stk. 1, litra a, bygninger og installationer (AL § 17) og immaterielle afskrivninger (AL § 40)

Question 8

Hvad er degressive afskrivninger?

Answer 8

Den beløbsmæssige værdi af afskrivninger bliver mindre år for år. I anskaffelsesåret afskrives den fulde beløb.

Fx afskrivninger efter saldometoden på driftsmidler og skibe (AL kap. 2)

Question 9

Hvad er progressive afskrivninger?

Answer 9

Den beløbsmæssige værdi af afskrivningerne bliver større år for år

Anvendes alene på fast ejendom, hvorpå der hviler en hjemfaldsforpligtelse (AL § 25, stk. 3)

Question 10

Hvad er en straks afskrivning?

Answer 10

I nogle situationer kan man afskrive hele beløbet i den skattepligtige indkomst, som fx småaktiver (AL § 6)

(Skal have en levetid på under 3 år og en anskaffelsessum på under 13.800 kr.)

Question 11

(Hvilken art?)

Sondringen mellem driftsmiddel og installation/bygningsandel

Answer 11

Tinglysningsloven §§ 37 og 38 -> klassisk sondring mellem fast ejendom og løsøre

HR: Hvis det hører til ejendommen, skal genstanden afskrives sammen med (TL § 38)
U: Dog hvis aktivet anvendes særskilt til erhvervsmæssigt formål, afskrives det særskilt

Fx en industrivaskemaskine til en restaurant (Dette skyldes, at maskinen er væsentlig for virksomhedens drift, og den kun er der, fordi der drives restaurant)

Question 12

Hvad afskrives driftsmidler til?

Answer 12

25 %

Question 13

Hvad afskrives installation/bygningsandel til?

Answer 13

4 %

Question 14

Hvor kan man finde betingelserne for afskrivning?

Answer 14

AL §§ 1, 2 og 3

Question 15

Hvad er betingelserne for afskrivning?

Answer 15

1. Skatteyderen skal være ejer af aktivet
2. Skatteyderen skal anvende aktivet helt eller delvist erhvervsmæssigt
3. Aktivet skal være leveret til en igangværende virksomhed
4. Aktivet skal være bestemt til at indgå i virksomhedens drift
5. Aktivet skal være i en stand hvor det egner sig til at indgå i driften

Question 16

Hvad for en afskrivningsmetode anvendes der?

Answer 16

Saldometoden

Question 17

Hvad går saldometoden ud på?

Answer 17

En virksomheds aktiver (driftsmidler) skal afskrives sammen. Dog er der nogle undtagelser, hvorfor nogle aktiver skal afskrives alene. (AL § 5)

Question 18

Hvordan ser beregningen ud for opgørelse af saldo efter saldometoden?

Answer 18

Saldo primo + anskaffelse – afståelser = saldo ultimo

Question 19

Hvad er afskrivningsprocenten?

Answer 19

Valgfrit op til 25%, jf. AL § 5 stk. 3

Question 20

Hvad skal man hvis man har en positiv saldo over 13.800 kr.?

Answer 20

Restsaldoen skal afskrives på op til 25 % jf. AL § 5, stk. 3

Question 21

Hvad kan man hvis man har en positiv saldo under 13.800 kr.?

Answer 21

Restsaldoen kan fradrages i den skattepligtige indkomst efter SL § 6

Question 22

Hvad skal man hvis man har en negativ saldo?

Answer 22

skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det følgende indkomstår, jf. AL § 8

Question 23

Hvad er afskrivningsgrundlaget?

Answer 23

Udgangspunkt er at anskaffelsessummen anvendes som afskrivningsgrundlag

Question 24

Hvad består anskaffelsessummen af?

Answer 24

Anskaffelsessummen indeholder alle omkostninger forbundet med anskaffelse:

Den samlede anskaffelsessum inkl. handels- og leveringsomkostninger samt øvrige omkostninger, der har været forbundet med erhvervelsen, herunder udgifter til egne medarbejdere i forbindelse med opstilling, klargøring osv. (teori fra EÅ)