1. Skattelovgivningens struktur samt skattemyndighederne og deres opgaver Flashcards
Hvad er 2 skattepligtige begreber om en person?
- Subjektiv skattepligt
- Objektiv skattepligt
Hvad er subjektiv skattepligt?
Hvem er skattepligtig/skatteyder?
Hvad er objektiv skattepligt?
Hvad er skatteyder skattepligtig af?
(Subjektiv skattepligt)
Skattesubjekter kan inddeles i 4 kategorier:
- Fysiske personer
- Selskaber og foreninger
- Fonde
- Dødsboer
Hvor finder man reglerne om subjektiv skattepligt for fysiske personer?
Kildeskatteloven afsnit 1-3
Hvad indeholder kildeskattelovens § 1?
Regler om ubegrænset (fuld) skattepligt for personer, der har bopæl og medhold mv. I Danmark.
Hvad betyder det at være ubegrænset (fuld) skattepligtig?
At selvom om indkomsten kommer fra et andet land end Danmark, skal det stadig medregnes, jf. globalindkomstprincip SL § 4
Hvad betyder Dobbeltbeskatningsoverenskomst?
At man kun er fuldt/ubegrænset skattepligtig i ét land
Hvad indeholder kildeskattelovens § 2?
Regler om begrænset skattepligt for fysiske personer, der ikke er ubegrænset skattepligtige i medfør af § 1.
Hvad betyder det at være begrænset skattepligtig?
•Den begrænsede skattepligt omfatter indtægter, der har en sådan tilknytning til Danmark, at de skal beskattes her uanset personens manglende tilknytning til landet.
Fx løn for arbejde her i landet
Hvad indeholder kildeskattelovens § 3?
Regler om skattefrihed for visse personer
Fx dronningen og hendes familie
Hvor finder man reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber?
Selskabsskattelovens afsnit 1-2
(Objektiv skattepligt)
Hvad er grundstammen for det skattemæssige indkomstbegreb?
- SL §§ 4-5 (det skatteretlige indkomstbegreb)
- SL § 6 (angiver rammerne for det skatteretlige driftsomkostningsbegreb)
Hvad angiver SL § 4?
Bestemmer positivt, hvad der skal forstås ved skattepligtig indkomst
(Indkomster der er løbende og af tilbagevendende karakter)
Hvad angiver SL § 5?
Foretager en negativ afgrænsning
Engangsindtægter (fx kapitalgevinster ved salg af formuegoder) er som hovedregel indkomstopgørelsen uvedkommende
Hvad angiver SL § 6?
Angiver rammen for, hvad der kan fradrages som driftsudgifter.
(De udgifter som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde)
Ved skatteberegningen, hvad for en lov anvendes der for fysiske personer?
Personskatteloven
Ved skatteberegningen, hvad for en lov anvendes der fro selskaber?
Selskabsskatteloven § 17
Skatteprocent 22 %
(Aktører)
Hvad er den centrale aktør inden for skattemyndighederne?
Skatteministeriet
Hvad er Skatteministeriets opgaver?
Varetager lovgivning, politik og samfundsøkonomi samt koncernstyring og udvikling
Skatteforvaltningen sekretariatsbetjener Skatterådet
Hvordan er Skatteministeriet opdelt?
Opdelt i 9 styrelser:
- Skatteforvaltningen (7 styrelser)
- Spillemyndigheden
- Skatteankestyrelsen
Hvilken styrelser er der i Skatteforvaltningen?
Skattestyrelsen (den primære styrelse) - Der sikrer, at borgere og virksomheder betaler korrekte skatter og afgifter, vejleder og kontrollerer professionelt. Skatteankestyrelsen - Opdelt i 5 ankenævn - Træffer afgørelser i klagesager Gældsstyrelsen Motorstyrelsen Toldsstyrelsen
Hvad er Skatterådet?
Et centralt, kollegialt lægmandsorgan (ikke jurister)
Består af 19 medlemmer
Hvad er Skatterådets opgaver?
- Afgør sager som er forlagt af Skatteforvaltningen til afgørelse (bindende svar)
- Kan ændre en afgørelse truffet af et ankenævn (sker sjældent)
Hvad er Skatteankestyrelsens opgaver?
- Hvis skatteyderen (privatpersoner og selskaber) er uenig med en afgørelse, kan den klage til Skatteankestyrelsen. Skatteankestyrelsen visiterer klagerne til enten et Skatteankenævn eller Landsskatteretten
- Kan i nogle tilfælde også selv afgøre en sag
- Fungerer som sekretariat (sagsbehandler) for Skatteankenævnene og Landskatteretten
Hvad er Skatteankenævnenes opgaver?
Uafhængigt kollegialt lægmandsorgan (ikke jurister), der behandler klager over afgørelser truffet af Skatteforvaltningen
Kan KUN behandle klager fra fysiske personer og dødsboer
Kan et Skatteankenævn tage stilling til en sag, hvor Skatterådet eller Landsskatteretten allerede har taget stilling?
Nej
Hvad er Landskatteretten?
- Et selvstændigt klageorgan – øverste administrative klageinstans
- Der er ikke tale om en domstol, men et nævn
- Består af jurister (mere professionelt end Skatteankenævn)
Hvad er Landskatterettens opgaver?
- Behandler klager over Skatteforvaltningens afgørelser for fysiske personer, selskaber og dødsboer
(Kun de klager som ikke allerede er behandlet af Skatteankestyrelsen selv eller Skatteankenævnet.) - Behandler også klager over Skatterådets afgørelser
(Skattemyndighedernes opgaver)
Hvad udøver Skatteforvaltingen forvaltning af?
Skatteforvaltningsloven §1:
• Lovgivning om skatter
• Lov om vurdering af fast ejendom
• Lov om registrering af køretøjer
Før i tiden skulle en skattepligtig send en selvangivelse til Skatteforvaltningen. Hvad anvendes der i dag?
Tredjemands indberetningspligt
Fx en arbejdsgiver skal indberette om hans ansattes løn
Hvad gør Skatteforvaltningsloven med disse oplysninger?
Skatteforvaltningen ligner oplysningerne – kontrollerer at alting er korrekt, særligt det som man selv indberetter (ligne = ligningsloven)
Hvad sker der hvis Skatteforvaltningen vurderer, at oplysningerne ikke er korrekte?
Der igangsættes en sagsbehandling
Selv efter årsopgørelsen er udsendt, kan skatteansættelsen (det beløb der skal betales i skat) genoptages af både Skatteforvaltningen og skatteyderen selv. Hvilken frister for skatteansættelsen findes der?
- Kort ligningsfrist
- Ordinær ansættelse
- Ekstraordinær ansættelse
Frist ved kort ligningsfrist
Senest d. 30. juni i det andet kalenderår efter indkomstårets udløb
Frist ved ordinær ansættelse
- HR: 1. maj i det 4 år efter indkomstårets udløb = agterskrivelse (gøre opmærksom på)
- U: Ved kontrollerede transaktioner udvides fristen til 1. maj i det 6. år.
- >
- august i det 4. år efter indkomstårets udløb = kendelse (den endelige ansættelse)
Frist ved ekstraordinær ansættelse
Udover fristerne for den ordinær ansættelse
Gælder i ekstraordinær situation – f.eks. hvis den skattepligtige forsætligt eller groft har bevirket, at skattemyndighederne har foretaget skatteansættelse på urigtigt eller ufuldstændigt grundlag
Hvornår forældes et pengekrav?
Efter 3 år
Hvis den skattepligtige ønsker at klage over ens skatteansættelse. Hvad kan han så gøre?
Først skal han forsøge at klage til Skattestyrelsen
-> Altså Skatteankenævnet og Landskatteretten
Derefter kan han gå til domstolene
(Han behøver ikke at have fået svar fra Skattestyrelsen før han forsøger sig ved domstolene)
