5. Indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed Flashcards
Hvad er udgangspunktet for indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed?
SL § 4
PSL § 3, stk. 2
Hvad siger SL § 4?
SL § 4 opregner en række eks. på indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed.
Hvad siger PSL § 3, stk. 2
Kun selvstændigt erhvervsdrivende kan fradrage deres driftsudgifter i den personlige indkomst
Hvad kan lønmodtagere så?
Lønmodtagere kan kun fradrage deres driftsudgifter i den skattepligtige indkomst som ligningsmæssigt fradrag, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 1
Hvilket 4 kategorier er der inden skattesubjekter?
- Lønmodtager
- Erhvervsdrivende
- Hobbyvirksomhed
- Honorarvirksomhed
Hvad er definitionen på en lønmodtager?
Modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold.
På arbejdsgiverens anvisning og dennes regning.
Hvilken fradrag kan en lønmodtager tag?
Fradrage udgifter i ligningsmæssige fradrag
Hvilken skat betaler en lønmodtager?
A-skat
Hvilken kendetegn er der ved en lønmodtager?
- Har en chef
- Fastsat arbejdstid
- Periodisk og ved-varende lønudbetaling
- Aftale om løbende arbejdsydelser
Hvad er definitionen på en erhvervsdrivende?
Udøver virksomhed for egen regning og for egen risiko.
Aktivitet af økonomisk karakter med det formål at opnå overskud.
Hvilken fradrag kan en erhvervsdrivende tag?
Driftsomkostninger og underskud kan fradrages i den personlige indkomst, jf. SL § 6.
Hvilken skat betaler en erhvervsdrivende?
B-skat
Hvilken kendetegn er der ved en erhvervsdrivende?
- Egen chef
- Personale
- Fri til at løse opgaver
- Ansvarlig for arbejdsulykker
- Momsregistreret
Er der praksis for at skelne mellem en lønmodtager og en erhvervsdrivende?
Ja
Tupperwaredommen:
Forhandler af tupperware blev anset som selvstændig erhvervsdrivende
(har sine egne omkostninger, kontrol over arbejdstimer, ikke underlagt instruktioner, momsregistreret)
Hvad er definitionen på en hobbyvirksomhed
En virksomhed, hvor det primære formål er ejerens private interesse frem for at skabe økonomisk udbytte.
(Ens hobby)
Hvilken fradrag kan en hobbyvirksomhed tag?
Kan ikke trække et underskud fra ens personlige indkomst (ikke fradrags-berettiget)
Hvilken kendetegn er der ved en hobbyvirksomhed?
- Personlig interesse
- Hobby
- Har dog aktivitet af økonomisk karakter
- Det primære formål er ikke, at genere overskud
Hvad er definitionen på en honorarvirksomhed?
Er hverken lønmodtager eller erhvervsdrivende
Tale om bibesættelse-/bivirksomhed
Fx forfatter- og foredrags-virksomhed
Hvordan periodiseres erhvervsindkomst?
Indtægt periodiseres efter retserhvervelsestidspunktet (retserhvervelsesprincippet)
Hvad går retserhvervelsesprincippet ud på?
Indtræder når der aftale er indgået
Dog ved overdragelse af formuegoder (alt materielt) periodiseres indtægt først ved levering (ved risikooverdragning)
Hvad med leje og leasing?
Leje- og leasingindtægter skal regne med til indkomsten for den periode, som lejen betales for. Det gælder også, selvom lejen er forudbetalt for en flerårig periode.
Hvad med betingede overdragelser?
HR: Betingelser udskyder ikke beskatningstidspunktet, medmindre der er overvejende sandsynlighed for, at betingelsen ikke opfyldes grundet forhold parterne ikke kan råde over
Der findes suspensiv- og resolutiv betingelser
Hvad er en suspensiv betingelse?
Betingelsen udskyder beskatningstidspunktet.
Hvad er en resolutiv betingelse?
Betingelsen udskyder ikke beskatningstidspunktet.
Hvad med igangværende arbejde for fremmed regning?
Retserhvervelsesprincippet: Fortjeneste/tab skal først medregnes indkomstopgørelsen når arbejdet er endelig fuldført
Hvad med fradrag for udgifter ved igangværende arbejde?
Omkostninger der henføres direkte til arbejdet -> retserhvervelsesprincippet
Generelle omkostninger, fx omkostninger som f.eks. værktøj -> retserhvervelsesprincippet eller løbende
Der findes 2 undtagelser til retserhvervelsesprincippet. Hvad er de?
U1: Acontoavanceprincippet
U2: Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv
Forklar “Acontoavanceprincippet”
Skøn af den avance der er skabt i det pågældende indkomstår. Igangværende arbejder beskattes ud fra værdiskabelse
(ligesom metoden fra EÅ om projekter over flere år)
Forklar U2 om liberale erhverv
Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv har mulighed for at indtægtsføre honorarer løbende.
Kan skatteyderen frit skifte metode?
Ja (fra år til år)
Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes bruttoindkomst?
Skattepligten af en given indkomst afgøres i princippet efter SL § 4
Et eventuelt fradrag for udgifter afgøres efter SL § 6
Hvor kan der opstå et problem i henhold til opgørelsen af den skatteretlige indkomst?
Når der er andre indkomstformer end penge
Fx forbrug af egne varer, værdi af eget arbejde, vennetjenester
Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes forbrug af egne varer?
Reguleringen for det private forbrug af virksomhedens varer sker ved, at der foretages en regnskabsmæssig tilbageførsel af udgifterne til de pågældende varer.
(Reguleres med indkøbs- eller produktionspris)
Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes værdi af eget arbejde?
HR: Medregnes ikke til indkomsten
U: Håndværkeres arbejde er skattepligtigt
Arbejde udført på goder til erhvervsmæssig brug:
- Betingelse 1: arbejdet skal være beslægtet med skatteyderens profession
- Betingelse 2: arbejdet skal resultere i værdi eller tydelig besparelse
(Arbejde udført på egne private formuegoder er ikke skattepligtigt)
Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes værdi af arbejde for andre (vennetjenester)?
Skatteyderen bliver ikke skattepligtig af værdi på udførte ”vennetjenester”
Modtageren af arbejdet er reelt set indkomstskattepligtig eller gaveafgiftspligtig
Modtages der dog en eller anden form for vederlag for arbejdet udført på en andens formuegode, er dette vederlag skattepligtig.
Hvorfor er varelageret relevant ved den erhvervsdrivendes indkomst (varelager = balancepost)
Vareforbruget kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst
Hvad er et varelager?
Varelager: Alle de løsøregenstande som er bestemt til at videresælges, eller medgår i produktionen
Hvordan opgøres årets vareforbrug?
Lagerværdi primo + værdi af varekøb – lagerværdi ultimo = årets vareforbrug
Den erhvervsdrivende har mulighed for at opgøre værdien af varelageret ultimo på 3 forskellige måder.
Nævn de 3 måder:
- En værdiansættelse til dagsprisen ved regnskabsårets slutning
- En værdiansættelse til indkøbsprisen med tillæg af fragt, told og lignende (fakturaprisen)
- En værdiansættelse til fremstillingsprisen, såfremt varen er fremstillet i egen virksomhed
Konklusion: Hvad medtages som indkomst?
- Penge modtaget som betaling
- Naturalier modtaget som betaling
- Værdi af eget arbejde
- Forbrug af egne varer
- Varelagerets værdistigning
- Gældseftergivelse og –forældelse vedr. kreditorer
Konklusion: Hvad fradrages af indkomsten?
- Driftudgifter
- Værdifald i varelageret
- Tab på debitorer
