3. Det skatteretlige begreb

Question 1

I ældre skatteteori blev der udformet 3 forskellige teoretiske indkomstbegreber. Nævn de 3 begreber:

Answer 1

1. Indkomst = summen af de modtagne økonomiske fordele set over en tidsperiode
2. Indkomst efter skatteevneprincippet
3. Forbrugsbeskatning

Question 2

Hvad er ulempen ved den første teori? (Indkomst = summen af de modtagne økonomiske fordele set over en tidsperiode)

Answer 2

Den medtager ikke engangsindtægter som fx gaver

Question 3

Hvad går 2 teori ud på? (Indkomst efter skatteevneprincippet)

Answer 3

Borgerne skal betale skat efter evne

Question 4

Hvad er ulempen ved 2 teori?

Answer 4

Alle urealiserede værdistigninger og værdifald på en skatteyders formuegoder skal medtages i beregningsgrundlaget

Question 5

Hvad går 3. teori ud på? (Forbrugsbeskatning)?

Answer 5

Opgør indkomsten i forhold til den enkelte skatteyders forbrug
(Direkte sammenhæng mellem forbrug og beskatning)

Question 6

Hvad er konklusionen på de 3 indkomstbegreber?

Answer 6

Ingen af de 3 indkomstbegreber afgrænser på en klar og præcis måde, hvad der i gældende dansk skatteret forstås ved skattepligtig indkomst.

Question 7

Hvordan ser indkomstbegrebet i gældende dansk ret ud?

Answer 7

SL § 4 - Positiv afgrænsning af begrebet
SL § 5 - Negativ afgrænsning af begrebet
SL § 6 - Fradrag i den skattepligtige indkomst

Question 8

Hvad går SL § 4 ud på?

Answer 8

Tager udgangspunkt i skatteevneprincippet, hvorefter alt indkomst er skattepligtig, medmindre der i lovgivningen findes en undtagelse.

Question 9

Hvad indgår i indkomstopgørelsen, jf. SL § 4?

Answer 9

• Penge: Løn, salgsindtægter, salærer, honorarer, pensioner, understøttelser osv.
• Erhvervsdrivendes forbrug af egne varer
• Naturalier
• Naturalier i lønmodtagerforhold (Anvend Ligningsloven)
• Erstatninger

Question 10

Hvilken naturalier i lønmodtagerforhold er der?

Answer 10

Typiske naturalier i lønmodtagerforhold der beskattes, som fx fri bil, telefon og bolig

Naturalier der ikke beskattes, som fx uddannelsesudgifter, udgifter til afvænning, lejlighedsgaver og personalepleje (som fx kaffe).

Question 11

Hvad med indkomst fra udlandet?

Answer 11

Indkomstopgørelsen omfatter både indkomst her fra landet og fra udlandet (globalindkomstprincippet)

Question 12

Hvad går SL § 5 ud på?

Answer 12

Oplister forhold der IKKE medregnes den skattepligtige indkomst

Question 13

Hvad kunne det eksempelvis være?

Answer 13

• Litra a: værdistigninger og –fald på formuegenstande, samt gevinster og tab ved salg af ejendele
• Litra b: gaver omfattet af boafgiftsloven, arv (inkl. forskud), visse erstatninger
• Litra c: lån og kapitalforbrug

Question 14

Hvad går SL § 6 ud på?

Answer 14

Man kan få fradrag for de udgifter, som er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten i årets løb + ordinære afskrivninger

Question 15

Hvordan opgøret man Nettoindkomstprincippet?

Answer 15

Nettoindkomsten opgøres som bruttoindkomst jf. SL §§ 4-5 med fradrag for driftsomkostninger, jf. SL § 6

Question 16

Hvordan er indkomstperioden for fysiske personer?

Answer 16

Den skattepligtige indkomst opgøres på grundlag af indkomsten i indkomståret.
Indkomståret er som udgangspunkt kalenderåret

Question 17

Hvordan er indkomstperioden for selskaber?

Answer 17

Den skattepligtige indkomst opgøres på grundlag af indkomsten i indkomståret.
Indkomståret er kalenderåret, medmindre selskabet har valgt et forskudt indkomstår.

Question 18

Hvad krav er der ved et forskudt indkomstår?

Answer 18

Et forskudt indkomstår skal begynde den 1. i en måned

Et forskudt indkomstår kan både være bagudforskudt og fremadforskudt

Question 19

Det kan til tider være et problem at henføre en given disposition til et indkomstår. Derfor anvender man periodeafgrænsning. Hvilken 2 periodeprincipper findes der?

Answer 19

Kasseprincip, og

Retserhvervelsesprincip

Question 20

Hvad går kasseprincip ud på?

Answer 20

Beskatningstidspunktet indtræder, når indtægtsbetalingen finder sted.

Question 21

Hvad går retserhvervelsesprincip ud på?

Answer 21

Beskatningen udløses så snart skatteyderen har erhvervet ret til at modtage en ydelse

Question 22

Bonus: Ved SL § 5 litra a (værdistigninger og –fald på formuegenstande, samt gevinster og tab ved salg af ejendele), er der 2 undtagelser. Hvilket?

Answer 22

U1: Næring (salg af formuegoderne hører til skatteyderens næringsvej)

U2: Spekulation (erhvervet godet med henblik på ved videresalg at opnå en fortjeneste)

Question 23

Bonus: Ved anvendelse af globalindkomstprincippet, kan man blive beskattet 2 gange? Er der en måde for at undgå det?

Answer 23

Man kan have regler i den nationale skattelovgivning, der giver mulighed for en lempelse af dobbeltbeskatningen
- Fx LL § 33, hvor skat der er betalt i udlandet af indkomst, som også beskattes i DK, kan inden for visse grænser trækkes fra i den skat, der skal betales til DK.

Dobbeltbeskatning kan også søges undgået eller lempet ved indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster
- Danmark har indgået en lang række af dobbeltbeskatningsoverenskomster