4. Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil

Question 1

Hvad skal man gøre før man kan lave skatteberegningen?

Answer 1

Føre den skattepligt indkomst op - Disposition 3

SL § 4-6

Question 2

Hvilken lov anvendes der til skatteberegningen?

Answer 2

Personskatteloven:
PSL § 3 -> Personlig indkomst 
PSL § 4 -> Kapital indkomst 
- PSL § 4a -> Aktieindkomst 
- PSL § 4b -> CFC-indkomst

Question 3

Hvordan ser skatteberegningen ud?

Answer 3

Personlig indkomst (PSL § 3) +/- kapitalindkomst (PSL § 4) - ligningsmæssige fradrag (LL § 8) = Skattepligtig indkomst

Question 4

Hvilken skatter findes der?

Answer 4

Bundskat (PSL § 6)
Topskat (PSL § 7)
Kommuneskat (Kommuneskatteloven § 6 og 7)
Kirkeskat
Arbejdsmarkedsbidrag

Question 5

Hvornår beskattes bundskat (PSL § 6)?

Answer 5

Når, Personlig indkomst efter fradrag for arbejdsmarkedsbidrag + Positiv nettokapitalindkomst > 46.200 kr.

(Negativ nettokapitalindkomst (renteudgifter) indgår ikke i beregningsgrundlaget).

Question 6

Hvad % ligger bundskatten på?

Answer 6

12,14 %

Question 7

Hvornår beskattes topskat (PSL § 7)?

Answer 7

Når, Personlig indkomst efter fradrag for arbejdsmarkedsbidrag + Positiv nettokapitalindkomst (hvis > 44.800 kr. – dobbelte for ægtefæller) > 513.400 kr.

Question 8

Hvad % ligger topskatten på?

Answer 8

15 %

Question 9

Hvornår beskattes kommuneskat (Kommuneskatteloven § 6 og 7)

Answer 9

Når, Personlig indkomst efter fradrag for arbejdsmarkedsbidrag + Kapitalindkomst (både positiv og negativ) – Ligningsmæssige fradrag > 46.200 kr.

OBS! Husk at man kan få fradrag, hvis man har en negativ renteindtægt, hvilket man ikke kan ved udregningen af bundskatten.

Question 10

Hvad % ligger kommuneskatten på?

Answer 10

24-26%

Question 11

Hvad er arbejdsmarkedsbidrag?

Answer 11

Noget man betaler af alt sin løn

Ved fx SU og Pension betaler man ikke AM-bidrag

Question 12

Hvad % ligger arbejdsmarkedsbidrag på?

Answer 12

8 %

Det er fradragsberettiget

Question 13

Hvad er et skatteloft?

Answer 13

Hvis summen af indkomstskatteprocenterne til stat og kommune i 2019 udgør mere end 52,05 %, nedsættes satsen for beregning af topskatten med det overskydende procenttal beregnet med 1 decimal, jf. PSL § 19.

Question 14

Hvad når der er underskud for en skattepligtig person?

Answer 14

Der sondres mellem:
Underskud ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, og
Underskud ved opgørelsen af den personlige indkomst

Question 15

Hvad gør man når der er underskud i den skattepligtige indkomst?

Answer 15

1. Hvis der er underskud, start med at undersøge om personen skal betale bundskat, topskat eller aktieindkomstskat.
   - Hvis det er tilfældet omregnes underskuddet til skatteværdi (overskud * kommunal skatteprocent) og modregnes
2. Et overskydende overskud overføres til modregning hos evt. ægtefælle
3. Hvis mere overskydende underskud, så omregning til skatteværdi og modregning i ægtefællens eventuelle topskat, bundskat og aktieindkomstskat
4. Eventuelt overskydende underskud fremføres til senere indkomstår.

Question 16

Hvad gør man når der er underskud i den personlige indkomst?

Answer 16

Enlig:

1. Modregnes i eventuel positiv kapitalindkomst inden beregning af bundskat og topskat
2. Overføres til modregning i efterfølgende indkomstår – først i kapitalindkomst, derefter i personlig indkomst

Gift:

1. Modregnes i ægtefællens eventuelle positive personlige indkomst
2. Modregnes i ægtefællernes samlede positive kapitalindkomst inden beregning af bundskat og topskat
3. Overføres til modregning i efterfølgende indkomstår.

Question 17

Hvad findes der for at forhindre muligheden for at anvende underskud til sin fordel?

Answer 17

Særlige underskudsregler

Question 18

Hvad er de særlige underskudsreglers formål?

Answer 18

Værnsregler der skal forhindre muligheden for at anvende underskud