8 - Amodtragem Em Auditoria Flashcards
Qual a definição de amostragem em auditoria?
Aplicação de procedimentos em:
1. Menos de 100% da população
2. Todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionados
O que é o risco de amostragem?
É o risco de a conclusão do auditor, com base na amostra, ser diferente da que teria se analisasse a população toda
Sobre o risco de amostragem, qual conclusão errônea do auditor afeta a eficácia da auditoria?
A de que os controles são mais eficazes do que realmente são.
Aqui, o auditor “deu mole”, pois a conclusão prejudica o trabalho todo.
Sobre o risco de amostragem, que tipo de conclusão errônea prejudica a eficiência da auditoria?
A de que os controles são menos eficientes do que são.
Aqui, o auditor gastou mais tempo para perceber que estava errado. Não afetou o trabalho todo, mas reduziu a eficiência do recurso (seu trabalho)
Uso de procedimentos de auditoria não apropriados, interpretação errônea de auditoria e não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio são que tipo de risco em amostragem de auditoria?
Risco não resultante da amostragem.
(São riscos que não têm nada a ver com a amostragem)
Quais são os dois elementos que uma abordagem por amostragem estatística precisa ter?
- Seleção aleatória de itens da amostra
- Uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a ______________ e as ____________ da qual será retirada a amostra
- Finalidade do procedimento de auditoria
- Características da população
O tamanho da amostra é um critério válido pada distinguir entre as abordagens estatística e não estatística?
Não.
A decisão quanto a se vai usar abordagem estatística ou não estatística é do julgamento do auditor
Qual a fórmula do cálculo do tamanho da amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável?
Tamanho da amostra = fator de confiança / taxa tolerável de desvio
Qual a relação entre o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar e o tamanho da amostra?
Inversamente proporcional.
Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior é o tamanho da amostra
Caso o procedimento de auditoria não seja aplicável a item selecionado na amostra, o que o auditor faz?
Aplica o mesmo procedimento em um item substituto
Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos em um item selecionado, como ele deve tratar/classificar esse item:
- Num teste de controle
- Num teste de detalhe
?
Deve tratar o item como DESVIO DE CONTROLE no teste de controle
E como DISTORÇÃO no teste de detalhe
O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções identificados.
Qual a exceção e o que o auditor deve fazer caso a encontre?
A exceção quando o auditor desconfiar que a distorção/desvio é uma ANOMALIA.
Caso a encontre, o auditor deve obter um alto grau de certeza de que essa distorção/desvio não seja representativo na população (por procedimentos adicionais)
O auditor deve projetar os desvios e as distorções encontrados na amostra para toda a população?
Deve projetar somente as DISTORÇÕES - nos TESTES DE DETALHES - da amostra para a população toda (só desconsiderar se se tratar de uma anomalia confirmada)
Mas não é necessário projetar os desvios - nos testes de controles.
Se o auditor concluir que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável el para conclusões sobre a população que foi testada, o que fazer?
- Solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça os ajustes necessários
Ou
- Ajustar natureza, época e extensão (aumentar amostra, por exemplo) dos procedimentos adicionais para melhorar a segurança exigida.
O que é estratificação da amostra e para que o auditor a usa?
Estratificação = dividir a amostra em subpopulações distintas de itens com características homogêneas.
Usa para melhorar a eficiência da auditoria = reduz a variabilidade de itens em cada estrato, então dá pra reduzir a amostra sem aumentar o risco de amostragem
Auditor fez estratificação de grupos de contas e identificou distorção relevante em um dos estratos. Ele projeta para toda a população?
Não.
Ele projeta apenas para a subpopulação daquele estrato. Para identificar se a distorção é relevante, ele soma todas as distorções de todos os estratos.
Qual a relação entre tamanho da amostra e estratificação da amostra?
Relação inversa.
Quanto maior a estratificação possível, menor o tamanho da amostra precisa ser.
Qual a relação entre a quantidade de unidades de amostragem na população (o tamanho da população) e o tamanho da amostra?
Efeito negligenciável
Populações muito grandes = amostra tem pouco efeito
Populações muito pequenas = auditoria por amostragem pode nem ser o meio mais eficiente
Qual a relação entre a quantidade de procedimentos substantivos usados e o tamanho da amostra?
Relação inversa.
Quanto mais procedimentos substantivos o auditor projetar fazer, mais precavido ele foi, então pode reduzir o tamanho da amostra.
Quando o auditor divide a população em caixas de 50 coisas e diz que pegará para a ostra a 42a unidade de cada caixa, qual o nome desse tipo de seleção de amostra?
Seleção sistemática
Quais são os três casos em que não se recomenda a auditoria pot amostragem?
- População é muito pequena e a amostragem ficaria muito grande
- quando as características da população são de fácil mensuração
- Quando se precisa de alta precisão (aí é melhor fazer censo)
Qual a diferença entre risco de rejeição incorreta e risco de aceitação incorreta?
Risco de rejeição incorreta = rejeita incorretamente a população com base na amostra = diz que tem risco onde não tem (prejudica a eficiência)
Risco de aceitação incorreta = aceita incorretamente a população com base na amostra = diz que não tem risco onde tem (prejudica a eficácia)
Qual a relação entre a extensão da avaliação de risco do auditor e o tamanho da amostra?
Diretamente proporcional
Aumento na avaliação de risco do auditor = ele precisa de um nível maior de segurança = aumenta a amostra
Os maiores valores de uma população devem sempre ser analisados mesmo quando se utilize uma amostragem estatística?
Não.
Os maiores valores, numa abordagem estatística, precisam ter a mesma chance de serem analisados do que qualquer outro
Qual a diferença entre seleção aleatória e seleção ao acaso?
Seleção ao acaso = seleção sem seguir técnica estruturada (mas tomando cuidados básicos)
Seleção aleatória = utilização de tabelas de números aleatórios para selecionar
O que o auditor usa como base para fazer uma avaliação da taxa esperada de desvio?
- O entendimento que o auditor tem sobre os controles relevantes
- O exame de pequena quantidade de itens da população
Pra que serve a taxa esperada de desvio?
Para estabelecer o tamanho da amostra.
A distorção tolerável da amostra de auditoria de um grupo patrimonial específico pode ter valor maior que o da materialidade na execução da auditoria avaliada como um todo?
Maior, nunca.
A distorção tolerável pode ter valor igual ou menor
