13 - Controle Interno Flashcards
Quem é responsável por conduzir o controle interno?
A administração, a estrutura de governança e outros profissionais da entidade
O objetivo do controle interno é proporcionar segurança razoável em três categorias de objetivos. Quais?
- Operacional
- Divulgação
- Conformidade.
O sistema contábil e de controles internos é composto por duas partes, usadas pela entidade na proteção de seu patrimônio, eficácia operacional e promoção da confiabilidade e tempestividade de seus registros e demonstrações contábeis.
Quais são essas duas partes?
- Plano de organização
- Conjunto integrado de métodos e procedimentos
O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade como base para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria, considerando seis fatores.
Quais?
- Tamanho e complexidade das atividades da entidade
- Os sistemas de informação contábil (para efeitos tanto internos como externos)
- As áreas de risco da auditoria
- A natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade
- Grau de descentralização das decisões
- Grau de envolvimento da auditoria interna
Qual é o papel do auditor na construção do sistema contábil e de controles internos de uma entidade?
Efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento
Quando o auditor estiver avaliando o ambiente de controle existente na entidade, o que ele deve considerar?
- O processo decisório adotado na entidade
- A definição de funções de toda a administração
- Estrutura organizacional/métodos de delegação de responsabilidade
- Política de pessoal/segregação de funções
- Sistema de controle da administração/auditoria interna
Quando o auditor estiver avaliando os procedimentos de controle de uma entidade, quais fatores ele deve considerar?
- As normas para a elaboração de demonstrações contábeis
- Como é feita a elaboração, revisão e aprovação de conciliações de contas
- Se há revisão sistemática da exatidão aritmética dos registros
- Os controles adotados sobre as contas das principais transações da entidade
- a adoção de sistemas computadorizados na geração de relatórios e o controle que eles proporcionam
O controle interno é classificado em três categorias: operacional, contábil e normativo. Qual a diferença entre elas
Controle operacional = relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade
Controle contábil = relacionado a veracidade e fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis
Controle normativo = relacionado a observância da regulamentação pertinente
O risco é sempre considerado um fato imprevisível?
Sim.
Quais são os cinco elementos da estrutura de controle interno?
- Ambiente de controle
- mapeamento e avaliação de riscos
- Procedimentos de controle
- Informação e comunicação
- Monitoramento
Qual a diferença entre controle interno e sistema de controle interno?
Controle interno = é um processo
Sistema de controle interno = é um sistema (contém ambiente de controle, processo de avaliação de riscos, de monitoramento e sistema de informação e comunicação)
Quanto a participação dos responsáveis pela governança, o que o auditor avalia?
A independência deles em relação à administração
A quem o auditor comunica quando encontra deficiências de controle interno? Como comunica?
- Responsáveis pela governança
- Administração (a menos que não seja apropriado)
Todos são comunicados por escrito
A auditoria avalia o controle interno para emitir uma opinião sobre sua eficácia?
Não.
Ela o avalia para planejar procedimentos de auditoria, não para expressar opinião sobre sua eficácia.
A importância de uma deficiência no controle interno depende de alguma distorção ter ocorrido?
Não.
Ela também depende da probabilidade de uma distorção ocorrer, assim como a magnitude dessa distorção.
Segundo a doutrina, quais são os dois tipos de controles existentes?
Controles contábeis = os que objetivam a proteção de ativos
Controles administrativos = os que ajudam a administração na condução dos negócios da entidade
A segregação de funções é um tipo de controle contábil ou administrativo?
Contábil, pois tem o objetivo de proteger os ativos da entidade
A detecção de fraudes é risco resume as atividades de controle?
Não.
Além da detecção, há também a prevenção
Qual o componente da estrutura de controle interno serve de fundamento para os demais e que se refere diretamente aos valores éticos dentro de uma entidade?
O Ambiente de controle
