10 - Fraude E Erro Flashcards
O risco do auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior, menor ou igual do que no caso de fraude cometida por empregados?
Maior.
Pois a administração tem mais condições de manipular os registros contábeis e burlar procedimentos de controle destinados a prevenir fraudes semelhantes cometidas por empregados
Quem são os principais responsáveis pela prevenção e detecção da fraude? O auditor entra onde?
São: administração e responsáveis pela governança
O auditor não entra, pois o trabalho detectando distorções é independente de fraude ou erro.
Qual a diferença entre fraude e erro?
Fraude = intencional, manipulação, alteração para obtenção de vantagem injusta ou ilegal
Erro = desatenção, desconhecimento, má interpretação de fatos
O auditor está preocupado com todas as fraudes da organização auditada?
Não.
A fraude que preocupa o auditor é “só” a que causa distorções relevantes nas demonstrações contábeis
Quais são as duas distorções intencionais pertinentes para o auditor?
As decorrentes de:
- Informações contábeis fraudulentas
- Apropriação indevida de ativos
Procedimentos eficazes na detecção de erros também são eficazes para a detecção de fraudes? O que o auditor faz quanto a isso?
Podem não ser eficazes para detectar fraudes.
Auditor, nisso, deve manter o ceticismo profissional, reconhecendo esse fato e reconhecendo a possibilidade de existir distorção decorrente de fraude quando o procedimento eficaz na detecção de erro não detectou nada.
Como o auditor faz para aceitar como legítimos documentos e registros se ele deve manter o ceticismo profissional?
As normas de auditoria dizem que, a não ser que existam razões para crer no contrário, o auditor deve aceitar como legítimos registros e documentos.
Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o que o auditor deve fazer ao selecionar natureza, época e extensão dos procedimentos?
- Incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos
Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, como o auditor aloca e supervisiona seu pessoal?
Aloca e supervisiona levando em conta
1. Conhecimento
2. Aptidão
3. Capacidade
dos indivíduos
Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o que o auditor deve fazer quanto a seleção e aplicação de políticas contábeis feitas pela entidade?
Avaliar se podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta, especialmente as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas
Quais são as características de lançamentos contábeis fraudulentos?
- Feitos em contas não relacionadas, não usuais ou raramente usadas
- Feitos por pessoas que geralmente não fazem lançamentos contábeis
- Registrados no fim do período ou como lançamento pós-fechamento
- Feitos antes ou durante o processo de elaboração das demonstrações e que não tem números de conta
- Contém números redondos ou com finais constantes
Que circunstâncias excepcionais indicativas de fraude podem levar o auditor a considerar se retirar do trabalho?
- Entidade não toma ação apropriada numa fraude, MESMO QUE NÃO RELEVANTE PARA AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, mas que o auditor considera necessária
- Risco indicativo de fraude relevante e generalizada
- Auditor tem preocupação significativa quanto a competência ou integridade da administração ou dos responsáveis pela governança.
Caso o auditor tenha identificado ou suspeitar de fraude envolvendo pessoas da administração ou pessoas com funções significativas no controle interno, quem o auditor comunica?
O que muda em relação à uma fraude cometida por outra pessoa?
Ele comunica aos responsáveis pela governança.
Em condições “nornais”, comunicaria a administração
Fraudes ou suspeitas de fraude devem ser sempre comunicadas à administração, ou somente as que envolverem distorções relevantes?
Sempre comunicadas.
Fraude ou suspeita de fraude SEMPRE é comunicada, INDEPENDENTE DE CAUSAR DISTORÇÃO RELEVANTE.
Administração contratou operação complexa, estruturada de um jeito que acabou refletindo erroneamente a situação patrimonial e o desempenho da entidade. O que o auditor faz?
Comunica aos responsáveis pela governança, pois é exemplo típico de ação de fraude/suspeita de fraude.
