5 - Evidência De Auditoria/processos/testes E Confirmações Flashcards
Ausência de informações também pode constituir evidência de auditoria?
Sim.
Por exemplo, a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada é uma evidência.
A evidência de auditoria pode ter natureza cumulativa e não cumulativa?
Somente cumulativa.
A evidência de auditoria tem natureza cumulativa.
O que influencia na suficiência de informações?
- Os riscos de distorção relevantes
- a qualidade da evidência (adequação)
Quanto mais adequada a informação, menos informação será preciso para atender ao critério de suficiência. Então, a obtenção de mais evidência sempre compensa a sua má qualidade?
Não. A obtenção de mais evidência de má qualidade pode não compensar a má qualidade da evidência inicial.
Quais são os dois critérios para julgar a adequação (qualidade) da evidência?
(Além de ser AME)
Mnemônico = ADECORE
Adequada = confiabilidade e relevância.
Se as informações a serem usadas como evidência de auditoria forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o que o auditor deve avaliar?
- Competência, habilidade e objetividade do especialista
- Obter entendimento do trabalho do especialista
- Avaliar a adequação do trabalho do especialista como evidência de auditoria.
No uso do trabalho de um especialista como evidência, o auditor deve avaliar o CHO - competência, habilidades e objetividade do especialista. Qual a definição de cada um deles?
Competência = nível de conhecimento do especialista
Habilidade = capacidade de exercer a competência (influenciada pela localização geográfica, disponibilidade de tempo e recursos)
Objetividade = falta de tendenciosidade/conflito de interesses.
Quais fatores influenciam para determinar a habilidade de um especialista?
- Localização geográfica
- disponibilidade de tempo e de recursos
Qual evidência é mais confiável: a obtida externamente ou internamente?
Externamente, mas isso é somente uma regra geral. Quanto mais independente for a fonte da informação, mais confiável ela será
Dentre os procedimentos adicionais de auditoria, há os testes de controle e os procedimentos substantivos. Qual a diferença entre eles?
Testes de controle = avalia a efetividade dos controles
Procedimentos substantivos = detectam distorções relevantes no nível das afirmações.
Quais são os dois tipos de procedimentos substantivos?
- testes de detalhes: olham o detalhamento das demonstrações (as classes, saldos de contas, divulgações)
- procedimentos analíticos substantivos
Os testes de controle da auditoria independente são semelhantes a quais tipos de testes da auditoria interna?
São semelhantes aos testes de observância.
Os procedimentos substantivos da auditoria independente se relacionam com quais testes da auditoria interna?
Com os testes substantivos.
A inspeção de um ativo tangível fornece evidência sobre sua existência e quanto aos direitos e obrigações da entidade?
Somente sobre sua existência.
Se eu inspeciono uma casa, só dá pra saber que ela existe, não quem é o dono ou se está quitada.
Por isso, a inspeção vai além do exame físico. Inclui também o exame de registros e documentos.
Além das já conhecidas inspeção, observação e confirmação externa (semelhantes aos testes de observância da auditoria interna), quais outros procedimentos o auditor tem?
- recálculo (verificação matemática dos documentos)
- reexecução (de procedimentos da entidade)
- procedimentos analíticos (avaliação de informações = análise!)
- indagação (perguntar pra outras pessoas com conhecimento financeiro E não-financeiro dentro ou fora da entidade)
Quando se indica a inspeção de 100% dos itens aos invés de ir por amostragem?
- número pequeno de itens de grande valor
- há risco significativo e outros meios não fornecem evidência apropriada e suficiente
O exame seletivo de itens específicos de uma classe de transações é uma forma de amostragem?
Não, pois não podem ser projetados para a população inteira.
Qual a diferença entre uma solicitação de confirmação positiva e uma solicitação de confirmação negativa?
Na positiva, o auditor sempre espera uma resposta - seja se concorda ou discorda
Na negativa, a parte questionada só responde se discordar das informações fornecidas na solicitação.
Quando a pessoa responde, mas de maneira incompleta, considera-se resposta recebida?
Não.
Resposta incompleta = resposta não recebida.
Dentre as respostas de confirmação externa, o que se chama de EXCEÇÃO?
É a resposta que indica uma DIFERENÇA ENTRE AS INFORMAÇÕES entre os registros da entidade e as fornecidas pela parte que confirma.
Entidade recusou em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação. Nesse caso, o que o auditor faz?
- Indaga sobre as razões da recusa
- Avalia as implicações da recusa
- Executa procedimentos alternativos de auditoria
Qual o sinônimo de circularizacão?
Confirmação externa.
Confirmações negativas são menos persuasivas que as positivas. Então, o auditor só pode usá-las como único procedimento para tratar o risco de distorções relevantes se estiverem presentes quatro itens. Quais?
- o risco é baixo e o auditor obteve evidência de que o controle sobre aquilo é forte (efetivo)
- a população de itens sujeitos a confirmação negativa é um grande número de saldos contábeis homogêneos de pequena magnitude
- a taxa de exceção esperada é pequena
- o auditor não tem conhecimento do que faria as pessoas ignorarem suas solicitações de confirmação.
No que consistem os procedimentos analíticos?
Avaliação das informações através do estudo das RELAÇÕES PLAUSÍVEIS entre dados FINANCEIROS E NÃO FINANCEIROS.
A maioria das evidências de auditoria é conclusiva?
Não.
É PERSUASIVA
