19 - Avaliação/resposta Do Auditor Aos Riscos Avaliados Flashcards
O que o auditor deve considerar ao determinar se as distorções não corrigidas são relevantes ou não?
- A magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação à classes específicas de transações quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as circunstâncias específicas de sua ocorrência
- O efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores
Em que situações o auditor não deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da administração todas as distorções detectadas durante a auditoria?
Quando for proibido por lei ou regulamento
Por solicitação do auditor, entidade corrigiu distorções por ele detectadas. O que o auditor deve fazer?
Executar procedimentos adicionais para determinar se continua havendo distorções
Administração se recusa a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor. O que ele deve fazer?
- Obter entendimento de por que a administração decidiu por não corrigir
- Considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações como um todo estão livres de distorções relevantes
O auditor precisa solicitar representação formal da administração/governança sobre se acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes?
Sim, e nela ainda precisa estar um resumo de todos esses itens
Qual a diferença entre distorção factual, de julgamento e projetada?
Factual = que não deixa dúvidas
De julgamento = decorrentes de julgamento da administração
Projetada = melhor estimativa do auditor de distorções em populações a partir de uma amostra
Qual a definição e as subdivisões dos procedimentos substantivos?
Definição = procedimento adicional (junto com os testes de controles) para detectar distorções relevantes no nível das afirmações.
Subdivisões = TESTES DE DETALHES e PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS substantivos
Qual é a diferença da resposta do auditor para tratar o risco de distorção relevante no nível:
1. Das demonstrações contábeis como um todo
2. Das afirmações
?
- Respostas gerais
- Planejar e executar procedimentos adicionais (testes de controle e procedimentos substantivos)
Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria, o auditor precisa considerar a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevante?
Sim, ele deve considerar isso
Quando é necessário realizar testes de controle?
Quando:
1. A avaliação de riscos no nível das afirmações inclui a expectativa de que os controles estão funcionando normalmente - o auditor pretende confiar nos controles ao determinar natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos
- Os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência apropriada e suficiente no nível das afirmações
Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o que o auditor deve determinar?
- se os testes de controle fornecem uma base apropriada para confiar nos controles
- Se são necessários testes adicionais de controle
- Se os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos
Se o auditor não obteve evidência apropriada e suficiente, ele deve tentar obter evidência adicional. O que acontece se ele não conseguir obtê-la?
Expressar opinião com ressalva ou atenção de opinião
Quais são os cinco exemplos de respostas gerais dadas pelas normas de auditoria?
- Enfatizar para a equipe manter o ceticismo profissional
- Designar pessoal mais experiente/com habilidades especiais
- Fornecer mais supervisão
- Incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos adicionais
- Efetuar alterações gerais na natureza, época e extensão dos procedimentos
