11 - Relatório De Auditoria Flashcards
Quando o auditor não conseguir obter evidência suficiente e apropriada para concluir que as demonstrações não apresentam distorções relevantes, que tipo de opinião ele deve emitir?
Opinião modificada
Para formar sua opinião, o auditor deve concluir que tem segurança razoável de que as demonstrações estão livres de distorção relevante. O que essa conclusão deve levar em conta a respeito das evidências de auditoria e sobre as distorções não corrigidas?
Deve levar em conta se, na conclusão do auditor:
- foi obtida evidência apropriada e suficiente
- As distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto
O relatório de auditoria pode ser produzido em forma verbal ou oral?
Não.
O relatório é sempre por escrito.
A finalidade do auditor, ao obter entendimento dos controles internos relevantes para a auditoria, é para expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos da entidade?
Não.
É para planejar procedimentos que são apropriados nas circunstâncias.
Mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos da entidade.
Em que situação o relatório do auditor pode ter data anterior à data em que ele obteve evidência apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião?
Nunca.
A data do relatório deve ser sempre posterior à data em que ele obteve sua evidência
Qual a definição de opinião não modificada?
É quando ele conclui que as demonstrações são elaboradas, em todos os aspectos RELEVANTES, de acordo com a ESTRUTURA DO RELATÓRIO FINANCEIRO APLICÁVEL.
Se:
Aspectos relevantes das demonstrações = estrutura do relatório aplicável ->opinião não modificada, sem ressalvas, limpa
Qual é o nome da primeira seção do relatório do auditor? E a segunda?
- Opinião.
- Base para a opinião/base para opinião adversa/base para abstenção de opinião
O relatório de auditoria precisa necessariamente conter seção em que fiquem registradas as responsabilidades do auditor?
Sim.
Há três tipos de opinião modificada: opinião com ressalva, adversa e abstenção de opinião. Quais os dois fatores que fazem um auditor escolher um desses tipos de opinião?
- Se obteve evidência apropriada e suficiente
- Se os efeitos/possíveis efeitos da distorção relevante são generalizados ou não
Em que situações haverá opinião com ressalva? Há opinião com ressalva quando não for possível obter evidência apropriada e suficiente?
Quando os efeitos/possíveis efeitos das distorções forem:
- relevantes,
- MAS NÃO GENERALIZADOS.
independente de ter obtido evidência ou não.
Qual a semelhança e a diferença da opinião adversa para a abstenção de opinião?
Ambas são dadas quando os efeitos forem RELEVANTES
E
GENERALIZADOS.
Mas, na opinião adversa, foi obtida evidência.
Enquanto na abstenção de opinião, não foi possível obter evidência apropriada e suficiente
Em que situação haverá opinião adversa?
- Foi obtida evidência apropriada e suficiente
- Distorções tem efeitos RELEVANTES e GENERALIZADOS
Em que situação haverá abstenção de opinião?
Regra geral: Quando foi impossível obter evidência apropriada e suficiente
E
Os possíveis efeitos forem RELEVANTES e GENERALIZADOS
OU: abstenção por INTERAÇÃO DAS INCERTEZAS E EFEITO CUMULATIVO
Foi impossível obter evidência apropriada e suficiente numa auditoria. Quais os dois tipos de opinião possíveis?
Opinião com ressalva (efeitos não generalizados)
Ou
Abstenção de opinião (efeitos generalizados)
Foi obtida evidência apropriada e suficiente de que há distorções relevantes. Quais os dois tipos de opinião possíveis?
Opinião com ressalva (efeitos não generalizados)
Opinião adversa (efeitos generalizados)
Efeitos generalizados sobre as demonstrações implica necessariamente que os efeitos não estão restritos a itens específicos?
Não necessariamente.
Pode acontecer de estarem restritos a um item, mas este item representar uma parcela substancial das demonstrações contábeis.
(Mas em regra não estão restritos)
Em que situação o auditor fará abstenção de opinião independentemente de ter obtido evidência apropriada e suficiente?
Quando NÃO FOR POSSÍVEL EXPRESSAR OPINIÃO sobre as demonstrações
Devido à possível interação das INCERTEZAS e seu possível EFEITO CUMULATIVO sobre essas demonstrações
Qual o caminho entre:
1. O momento, depois de aceitar o trabalho, em que o auditor percebe que a administração impõe uma limitação que tem a probabilidade de necessidade de opinião com ressalva ou abstenção de opinião
Até
O auditor expressar uma abstenção de opinião
?
- Quando o auditor descobre uma limitação, ele deve SOLICITAR QUE A ADMINISTRAÇÃO RETIRE A LIMITAÇÃO
Se não retirar, o auditor:
2. Comunica a governança
3. Analisa se é possível executar procedimentos alternativos
Se o auditor não conseguir:
4. Efeitos não generalizados? Opinião com ressalva
5. Efeitos generalizados? Renunciar ao trabalho ->abstenção de opinião quando não puder renunciar
A impossibilidade de se obter evidência de auditoria decorre sempre de algo que a entidade fez?
Não.
Pode haver circunstâncias fora do controle da entidade, como registros destruídos por incêndio/apagados por hacker…
Qual a diferença entre o parágrafo de ênfase e o parágrafo de outros assuntos?
De ênfase = assunto já apresentado mas que o auditor considera fundamental par ao entendimento
De outros assuntos = assunto não apresentado nas demonstrações mas que o auditor considera importante para o entendimento
Qual a relação entre parágrafo de ênfase e opinião modificada?
Nenhuma.
Parágrafo de ênfase não substitui opinião modificada
Se o auditor espera incluir parágrafo de enfase/outros assuntos, o que ele deverá fazer?
Comunicar a governança sobre isso, no que se refere à essa expectativa e a redação proposta desse parágrafo.
É possível fazer parágrafo de ênfase a respeito de um assunto determinado como um dos principais da auditoria?
Não.
Assunto para parágrafo de ênfase não pode ter sido determinado como um principal assunto de auditoria a ser comunicado no relatório
Como abordar evento subsequente significativo ocorrido entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor?
Abordar num parágrafo de ênfase.
Como abordar a existência de incerteza relativa ao desfecho futuro dr litígio excepcional ou ação regulatória?
Abordar num parágrafo de ênfase
Nova norma contábil, quando for aplicada nas demonstrações de uma entidade, terá efeito relevante sobre ela. Como o auditor aborda este assunto? Isso muda a opinião do auditor?
Aborda num parágrafo de ênfase.
Como em todo parágrafo de ênfase, não muda sua opinião.
Grande enchente teve efeito significativo sobre a posição patrimonial e financeira de uma entidade. Como o auditor aborda isso?
Aborda num parágrafo de ênfase.
Auditor determina que a estrutura de relatório prevista em lei ou regulamento não seria aplicável, exceto pelo fato de estar prevista em lei. O que ele faz?
Explica esse fato num parágrafo de ênfase.
Quando há alteração das demonstrações contábeis devido a fato que chega ao conhecimento do auditor após a divulgação das demonstrações contábeis, o que o auditor faz?
Inclui um parágrafo de ênfase a respeito dessa alteração.
Quando as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com a estrutura de relatório financeiro para propósitos especiais, o que o auditor deve incluir em seu relatório obrigatoriamente?
Um parágrafo de ênfase contando isso.
O que as normas de auditoria dizem a respeito do uso excessivo de parágrafos de ênfase?
Que seu uso excessivo diminui a eficácia da comunicação de tais assuntos.
Quando não for possível renunciar a um trabalho, o que o auditor pode incluir no relatório de auditoria?
Um parágrafo de outros assuntos explicando o assunto
A DVA é tratada na seção de opinião do relatório de auditoria?
Não.
Ela deve ser tratada no parágrafo de outros assuntos.
Auditor concluiu que o uso do pressuposto de continuidade operacional, em determinada entidade, é apropriado, mas que há incerteza significativa, que foi, inclusive comunicada pela entidade.
Qual a opinião do auditor no relatório?
Opinião limpa, com parágrafo de ênfase.
Auditor constatou que empresa fez suas demonstrações de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil para avaliação do investimento em controladas pelo MEP.
Qual a opinião do auditor?
Opinião limpa, com parágrafo de ênfase para dizer que as normas brasileiras são diferentes das internacionais nesse quesito de avaliação pelo MEP
