1 E 2 - Objetivos Gerais E Conceitos Iniciais Flashcards
Qual o objetivo da auditoria? Como é alcançado?
Objetivo: aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
O fato de demonstrações terem que passar por auditoria exime a administração/ área de governança de sua responsabilidade pelas informações presentes nas demonstrações?
Não exime.
Nos termos da NBC TA 200: “As demonstrações contábeis sujeitas aos trabalhos de auditoria são _______________”
As da entidade
Elaboradas pela administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança
Asseguração razoável em auditoria é conseguido quando?
Quando o auditor obtém evidência ADEQUADA e SUFICIENTE para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo
Asseguração razoável é um nível absoluto de segurança? Por quê?
Não é absoluto pois a maioria das evidências de auditoria são persuasivas e não conclusivas.
Quais os objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria?
- Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, independente se causadas por fraude ou erro
- Apresentar relatório sobre as demonstrações e se comunicar como exigido pelas NBC TAs
Quando as distorções serão consideradas relevantes?
Quando for razoável esperar que elas INFLUENCIEM AS DECISÕES ECONÔMICAS DOS USUÁRIOS das demonstrações.
É função do AUDITOR INDEPENDENTE detectar e prevenir erros e fraudes?
Não, isso cabe à administração da entidade.
A opinião do auditor serve para assegurar a viabilidade futura da entidade, e para assegurar sobre a eficiência e eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade?
Não.
Quando não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva for insuficiente para atender aos usuários das demonstrações contábeis, o que o auditor deve fazer?
- Renúncia ao trabalho (quando por possível por lei ou regulamentação aplicável) ou…
- Abstenção de opinião
O que quer dizer informação ADEQUADA? E informação SUFICIENTE?
Qual informação afeta a outra?
Adequada = medida de QUALIDADE da evidência de auditoria
Suficiente = medida de QUANTIDADE de evidência
Quanto mais ADEQUADA for a evidência, mais facilmente se atingirá a SUFICIÊNCIA de informação.
Ou seja, quanto maior a qualidade da informação, mais rápido se obtém informação o suficiente.
A quantidade necessária de informação é agetada por quais (2) fatores?
- Pela qualidade da informação (pelo quão ADEQUADA é)
- Por quanto risco de distorção relevante o auditor enxerga que pode haver.
Quais são as responsabilidades da administração?
- Elaborar as demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura do relatório financeiro aplicável
- Controle interno
- Fornecer ao auditor:
3.1. Acesso às informações
3.2. Informações adicionais que o auditor peça
3.3. Acesso irrestrito às pessoas que o auditor determinar serem necessárias
Quais são os princípios fundamentais da ética profissional do auditor?
Mnemônico (galo): CO-CO-CO-O-I
1. competência e zelo profissional
2. Confidencialidade
3. Comportamento (ou conduta) profissional
4. Objetividade
5. Integridade
Em caso de dúvidas a respeito da confiabilidade de informações, ou suspeita de fraude, o que as normas pedem para fazer?
Investigações adicionais, e determine que modificações/adições aos procedimentos são necessárias para solucionar o assunto
Ceticismo profissional sig ifica que o auditor deve desconfiar de todo documento que receber?
Não.
O auditor pode aceitar documentos e registros como verdadeiros, a menos que tenha razão para crer no contrário.
O que se exige é que ele considere a confiabilidade das informações.
Auditor avalia uma empresa pelo segundo ano, tendo sucesso no primeiro ano.
É de se esperar que ele descarte a experiência passada de honestidade da administração passada?
Não.
Não se pode esperar que o auditor desconsidere a experiência passada de honestidade e integridade da administração
Essa crença só não pode livrá-lo da necessidade de manter o ceticismo profissional. Essa confiança não pode permitir que ele se satisfaça com evidências menos persuasivas do que da primeira vez.
O auditor deve considerar a suficiência das evidências quando um documento individual suscetível a fraude for a única evidência que corroborar um valor relevante da demonstração contábil?
Sim.
Se o documento for “forte” o bastante, será informação adequada e suficiente.
O julgamento profissional, por se tratar de algo mais subjetivo, precisa ser documentado?
Sim.
Por exemplo, ele deve elaborar uma documentação que possibilite outro auditor independente compreenda os julgamentos feitos.
Não há evidência apropriada e suficiente, nem fatos e circunstâncias do trabalho sustentando um fato, mas o auditor sustentou tal fato com seu julgamento profissional. Pode?
Não pode.
O auditor não pode usar julgamento profissional co.o justificativa para decisões não sustentadas por fatos do trabalho ou por evidência apropriada e suficiente.
O julgamento profissional é necessário, em particular, em 5 situações. Quais?
- Materialidade e risco de auditoria
- Natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
- Avaliar se foi obtida evidência apropriada e suficiente
- Avaliação das opiniões da administração
- Extração de conclusões baseadas mas evidências.
Quanto melhor a qualidade, menos evidência de auditoria é necessária. O contrário também vale?
Não.
A obtenção de mais evidência pode não compensar a sua falta de qualidade.
O risco de distorção relevante pode ocorrer em dois níveis. Quais?
- Nível geral das demonstrações
- Nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
O auditor deve observar todas as NBC TA relevantes para determinada auditoria. Como caracterizar uma NBC TA como relevante?
- Quando todas as circunstâncias tratadas nela existem na situação específica.
E
- Quando ela está em vigor
Independência é atributo tanto do auditor externo como do interno?
Sim, de ambos.
Qual a diferença entre a auditoria de avaliação da gestão e a de acompanhamento da gestão?
Avaliação da gestão = certifica a REGULARIDADE das contas
Acompanhamento = atua em TEMPO REAL sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais
O que é a auditoria especial na classificação das auditorias governamentais?
É a que faz o exame de fatos de natureza incomum ou extraordinária
São realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente
Qual o tipo de auditoria governamental que opina quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade?
A auditoria OPERACIONAL.
