6. Virksomhedsordningen

Question 1

Hvad er virksomhedsordningen?

Answer 1

Virksomhedsordningen er en ordning for selvstændige erhvervsmæssige virksomheder, hvoraf økonomien opdeles mellem et erhvervsled og et privatled. Det vil sige at den fysiske persons aktiver, passiver og forpligtelser beskattes efter det private led, hvoraf erhvervsdelen består af virksomhedens aktiver, passiver og forpligtelser.

Virksomhedsordningen skal anvendes for hele virksomheden i hele indkomståret. Hvis der er tale om flere virksomheder, f.eks. en koncern, behandles disse som EN virksomhed skattemæssigt.

Question 2

Virksomhedsordningens fordele

Answer 2

Virksomhedsordningen giver den selvstændige erhvervsdrivende fradragsret i den personlig indkomst for erhvervsmæssige renteudgifter. Dette betyder, at når den personlige indkomst opgøres, har renterne en større fradragsværdi. Omvendt bruger man ikke virksomhedsordningen ville renterne være fradragsberettigede i kapitalindkomsten og ikke den personlige indkomst, hvilket betyder at man i så fald ville betale mere i skat.

Virksomhedsordningen består b.la. af en Indskudskonto, et kapitalafkastgrundlag, en mellemregningskonto, hævninger samt en konto for opsparet overskud:

Indskudskonto; En indskudskonto består af virksomhedens aktiver og passiver, hvoraf indskudsordningen afspejler den nettoværdi, som skatteyder har overført til virksomhedsøkonomien det moment skatteyderen indtrådte i ordningen. Fordi indskudskontoen består af midler som allerede er blevet beskattet, kan skatteyderen hæve værdien i ordningen uden at blive beskattet. Yderligere skal indskudskontoen som UP altid være positiv. Hvis indskudskontoen er negativ, betyder dette at der er kommet privat gæld med ind i opgørelsen, hvorfor indskudskontoen nulstilles.

Kapitalafkastgrundlag: Kapitalafkastgrundlaget er lovfæstet i Virksomhedsskattelovens § 8, hvoraf hensigten med at opgøre kapitalafkastgrundlaget, er at have et udtryk for værdien af de investeringer skatteyderen har foretaget i virksomheden. Denne værdi danner et grundlag for opgørelsen af det årlige kapitalafkast, som beskattes som en kapitalindkomst

Mellemregningskonto: Mellemregningskontoen er lovfæstet i Virksomhedsskattelovens § 4 a, hvoraf, den fungerer som et alternativ til indskudskontoen, fordi skatteyderen kan placere indskud på mellemregningskontoen i stedet for indskudskontoen. Fordelen ved dette er, at hævninger kan ske uden om hæverækkefølgen, hvorfor der ikke kan opstå skattemæssige konsekvenser ved at hæve på mellemregningskontoen.

Hævninger og hæverækkefølge: Hævninger i virksomhedsordningen består af de værdier, som skatteyderen har overført til privatøkonomien. Hævninger består også af værdier, som ikke er hævet endnu, men forventes at hæves senere hen. Hæverækkefølgen består af; senere hævning primo, kapitalafkast for indeværende år, overskud for indeværende år, opsparet overskud og indskudskontoen

Konto for opsparet overskud: Virksomhedens overskud beskattes uden virksomhedsordningen under den personlige indkomst eller som kapitalindkomst. Virksomhedsordningen giver skatteyder muligheden for at oprette en konto for opsparet overskud, hvoraf skattesatsen kun er 22%

Question 3

Hvem kan benytte virksomhedsordningen?

Answer 3

Virksomhedsordningen kan anvendes af selvstændige erhvervsdrivende, uanset om de fuldt- eller begrænset skattepligtige, jf. Virksomhedsskattelovens § 1. Det er dog en forudsætning at de regnskabsmæssige krav i Virksomhedsskattelovens § 2 er opfyldt, herunder b.la. et fast driftssted.

Virksomhedsordningen kan ikke benyttes af hobbyvirksomheder, husordninger og/eller lønmodtagere.

Yderligere kræves det, at udarbejdelsen af det selvstændige erhvervsmæssige virksomhedsregnskab udarbejdes af Bogføringslovens skav, hvoraf virksomhedsøkonomi og privatøkonomi som sagt skal adskilles

Question 4

Ophør af virksomhedsordningen

Answer 4

Ved ophør af virksomhedsordningen udløser beskatningen af opsparet overskud. Yderligere har skatteyderen muligheden for at beholde virksomhedsordningen indtil indkomståret er udløbet. Derudover vil de fordele skatteyderen f.eks. har iht. rentefradrag i den personlige indkomst ophøre

Question 5

Andre ordninger

Answer 5

Udover virksomhedsordningen findes der også andre ordninger som f.eks. kapitalafkastordningen, konjunkturudligningsordningen og aktie-/anpartsordningen.

Ved kapitalafkastordningen opgøres overskud uden fradrag for nettofinansieringsudgifter. Al beregning af kapitalindkomst, som fragår den personlige indkomst tillægges dog kapitalindkomsten

Ved konjunkturudligningsordningen er der mulighed for opsparing i kapitalafkastordningen gennem fradrag for en henlæggelse

Ved aktie- og anpartsordningen sidestiller værdien af skatteyders rentefradrag, som afstammer fra køb og drift af en virksomhed.