11. Gaver

Question 1

Gavebegrebet

Answer 1

En gave i den civilretlige forstand kræver en berigelse for modtageren, et tab for giveren og at tabet/berigelsen afstammer fra gavmildhed fra giverens synspunkt

En gave i den skatteretlige forstand består blot af en berigelse af modtager samt gavmildhed. Dette betyder, at vedkommende som giver en gave i den skatteretlige forstand, ikke behøver at miste noget, for at berige modtageren. Dette er altså en vederlagsfri formuefordel for modtageren.

Bag den skatteretlige definition af gaver er gavmildhedsbegrebet udtrykket for gavegivers subjektive hensigt. Det betyder at man ikke kan benytte skatteretten, hvis der er tale om en objektiv hensigt, grundet potentiel misbrug. I så fald, skal gavegiver bevise, at gaven ikke er givet for f.eks. at bestikke eller overbevise den part som modtager gaven. I dette tilfælde hører man under Boafgiftsloven, hvoraf der er tale om en afgift og ikke en skat

Question 2

Gavens fremtrædelsesform

Answer 2

Gavens fremtrædelsesform skal ses som en aktuel gave, i den forstand at gaven skal være en helt eller delvis vederlagsfri formuefordel til gavemodtageren

Question 3

Gavens værdi:

Answer 3

Boafgiftsloven og Statsskatteloven beskriver gavers værdi som værende bedømt efter dets handelsværdi. Det vil altså sige, at værdien af gaven udmåles af, hvor meget gaven kan sælges til på tidspunktet af modtagelsen af gaven. Yderligere hjælpemidler til at vurdere gavens værdi ses i Værdiansættelsescirkulæret

Question 4

Beskatningen af gavemodtager

Answer 4

Statsskattelovens § 4 omfatter beskatning af gaver til personer, hvoraf beskatningen foregår i den personlige indkomst

Ift. selskaber og fonde beskattes gaver i den skattepligtige indkomst. Fonde kan dog modtage gaver skattefrit, medmindre gaven indgår i grundkapitalen

Boafgiftslovens § 22 siger at nærtstående til gavemodtageren, f.eks. en søster, skal betale en gaveafgift, hvis gaven gives videre til dem. Undtagelsesvis gælder dette næsten aldrig for ægtefæller, hvorfor de næsten altid kan modtage gaven uden at betale en afgift

Iht. lejlighedsgaver, altså gaver givet grundet en speciel lejlighed, f.eks. såsom en fødselsdag, kan modtageren som udgangspunkt modtage gaven skattefrit, dog foreligger der en skønsvurdering af hvor høj værdien af gaven må være, før den kan modtages skattefrit. Lejlighedsgaver omfattes b.la. af Ligningslovens § 16, stk. 3, om julegaver fra arbejdsgiver, hvoraf gaven kan modtages skattefrit, hvis gavens værdi er under 1.300kr.

Question 5

Konsekvenser for gavegiver

Answer 5

Hovedreglen er at man ikke kan få fradrag for at give gaver, jf. Statsskattelovens § 6. Dette gælder dog ikke for driftsomkostninger i ansættelsesforhold, godkendte alemnyttige institutioner, jf. Ligningslovens § 8 A eller for gaver til visse almennyttige foreningers forskning, jf. Ligningslovens § 8 H. Yderligere kan man efter Ligningslovens § 12, stk. 1-7 i visse situationer få fradrag for at give en gave.

Question 6

Anskaffelses- og afståelsestidspunkt

Answer 6

Anskaffelsestidspunktet iht. gaver er det tidspunkt, hvor gavegiver giver et løfte til gavemodtageren. Dette gælder også for et gaveløfte givet før gavemodtagelsen. Som udgangspunkt har gavemodtagerens accept af gaven ingen betydning for anskaffelsestidspunktet, medmindre der er tale om et mundtligt gaveløfte, hvoraf løftet skal accepteres, før gavegiver bliver forpligtet til at give modtageren en gave.

Beskatningen af gaver kan først indtræde, når gaveløftet er givet og modtaget