4 | Betriebliche Einkunftsarten (1-3) Flashcards
In welchem § ist EK aus LuF geregelt?
Welche Tätigkeitsbereiche können in dieser Einkunftsart ausgeübt werden?
§ 21 (1) EStG
LuF-Hauptbetriebe beziehen sich auf Urproduktionen:
Z1. Gewinnung aus Natur
Z2. Tierzucht & Tierhaltung
Z3. Bienen/Fisch-Zucht
Z4. Jagd
Was versteht man unter einem Nebenbetrieb bzw. einer Nebentätigkeit im Bezug auf EK aus LuF?
In welchem § ist dies geregelt?
§ 21 (2) Z1. EStG
Nebenbetrieb
= dem Hauptbetrieblich dienlich
- z.B. Bearbeitung/Verarbeitung (Sägewerk)
Substanzbetriebe (Steinbruch)
Nebentätigkeit
= enger Zusammenhang mit Hauptbetrieb
-z.B. Urlaub am Bauernhof, Schneeräumung
Was passiert, wenn gewisse Schwellenwerte bei der Ausübung einer LuF-Nebenbetriebs bzw. LuF-Nebentätigkeit überschritten werden?
Was sind das für Schwellenwerte? Nenne jeweils 2!
- Wenn man die Grenzen überschreitet dann hat man unter der Grenze EK aus LuF und alles was darüber ist sind dann EK aus GewB
Schwellenwert LuF-Nebenbetrieb:
–> max. Einnahmen 33.000€ brutto pro Jahr aus dem Nebenbetrieb
–> Einkaufswert zugekaufter Produkte muss kleiner sein als “25% des Gesamtumsatzes des Nebenbetriebs”
Schwellenwert LuF-Nebentätigkeit:
–> max. Einnahmen von 33.000€ brutto pro Jahr
–> Zimmervermietung (max. 10 Betten)
Welche zusätzlichen besonderen Gewinnermittlungsarten gibt es beim LuF-Betrieb? (2)
Vollpauschalierung
Teilpauschalierung
Was versteht man unter Vollpauschalierung und Teilpauschalierung?
Vollpauschalierung
= Gewinnpauschalierung
- Es wird ein %-Satz vom Einheitswert herangezogen, welcher dann den Gewinn ergibt der zu besteuern ist.
Das bedeutet, dass keine genaue Aufzeichnung der Betriebskosten erforderlich ist. Der pauschale Prozentsatz hängt von der Art des Betriebs und der Größe des Umsatzes ab. Die Vollpauschalierung kann eine einfache und zeitsparende Methode sein, um Steuern zu zahlen, aber es kann auch dazu führen, dass der Betrieb mehr Steuern zahlt als notwendig.
Teilpauschalierung
= Ausgabenpauschalierung
- ist eine Mischform zwischen Vollpauschalierung und Gewinnermittlung nach tatsächlichen Betriebseinnahmen
- % Satz vom den Brutto Betriebseinnahmen wird herangezogen
Hierbei werden bestimmte Betriebskosten pauschal berücksichtigt, während andere Kosten tatsächlich ermittelt werden müssen. Dadurch kann eine genauere Steuerberechnung erfolgen, aber es kann auch komplizierter und zeitaufwendiger sein als die Vollpauschalierung.
EST Folie Seite 23 erklären lassen von Professor
Welche Arten von Berufstätigkeiten bzw. welche Berufe werden als EK aus selbstständiger Arbeit (§22) gewertet?
§ 22 Z1.
freiberufliche Merkmale:
- wissenschaftlich
- künstlerisch
- schriftstellerisch
- unterrichtend
- erziehend
Berufstätigkeiten:
- Ziviltechniker
-Tierärzte
- UN Berater
- Journalisten
- Dolmetscher
- Vertretungsärzte
§ 22 Z2.
sonstige vermögensverwaltende Tätigkeiten (z.B. Hausverwalter)
- Gesellschafter Geschäftsführer (= DN von KapGes bei WESENTLICHER Beteiligung)
In welcher Form werden Gesellschafter-Geschäftsführer und Fremdgeschäftsführer steuerrechtlich hinsichtlich ihrer Einkünfte unterschieden?
Fremdgeschäftsführer:
wenn GF weisungsgebunden –> EK aus NSA
wenn GF nicht weisungsgebunden –> EK aus SA (z.B. freier Dienstvertrag, Werkvertrag)
Gesellschafter-Geschäftsführer:
- wenn Beteiligung < 25% + Dienstvertrag (ASVG) vorhanden [§ 25 (1) Z1 b) EStG] —> EK aus NSA
- wenn Beteiligung > 25%
ODER freier Dienstvertrag/Werkvertrag vorhanden (Höhe der Beteiligung egal in diesem Fall]
[§ 22 Z2 EStG]
Die EK aus GewB (§23) gelten als Auffangbecken der betrieblichen Einkünfte.
Welche Eigenschaften muss eine gewerbliche Tätigkeit aufweisen? (4)
Welche weiteren Negativ-Abgrenzungen können vorgenommen werden? (3)
§ 23 Z1. EStG
- selbstständig
- nachhaltig
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr
Negativ Abgrenzung: (damit die Tätigkeit den EK aus GewB zugeordnet werden kann darf sie nicht diese Punkte bein-halten)
KEINE EK aus LuF
KEINE EK aus SA
KEINE bloße Vermögensverwaltung
