11 | Verlustverwertung

Question 1

Gebe eine Übersicht zu den möglichen Verlustverwertungsmethoden! Nenne auch die §!

Answer 1

Verlustausgleich gem. § 2 (2) EStG
Verlustvortrag gem. § 18 (6) EStG

Question 2

Welche Verbote bzw. Beschränkungen unterscheidet man bei der Verlustverwertung?

Answer 2

ABSOLUTES Verlustausgleichsverbot (nie Ausgleichsfähig)

RELATIVES Verlustausgleichsverbot (nie Vortragsfähig)

WARTETASTE (Vortragspflicht)

Question 3

Was versteht man unter einem Verlustausgleich?
Nenne den § dazu!

In welcher Reihenfolge wird der Verlustausgleich durchgeführt?

Answer 3

Verlustausgleich
= Verrechnung mit positiven Einkünften im Jahr der Verlustentstehung

Reihenfolge des Verlustausgleichs:
1. innerbetrieblich (in gleichen Quellen)
2. horizontale (in gleicher Einkunftsart)
3. vertikal (mit anderen Einkunftsarten)

Question 4

Was versteht man unter dem Verlustvortrag?

Nenne auch den §!

Welche Voraussetzungen gilt es zu beachten?

Answer 4

Verlustvortrag
= periodenübergreifende Ergänzung zur Gewinnermittlung
- Vortrag von Verlusten die im lfd. Jahr nicht ausgleichsfähig waren

Voraussetzungen für den Verlustvortrag:
- gilt NUR im betrieblichen Bereich

Question 5

Kann ein Verlustvortragbei außerbetrieblichen Einkünften durchgeführt werden?

Answer 5

Verluste aus außerbetrieblichen Einkünften sind NICHT VORTRAGSFÄHIG –> Somit müssen diese im Jahr ihres Anfallens aufgebraucht werden!

Question 6

Für welche Einkünfte gilt bei Verlusten ein absolutes Verlustausgleichsverbot?

Answer 6

Bei Verlusten aus Einkünften iSd. § 29 Z3. EStG (gelegentliche Vermietung von Motorjacht)

Verluste aus privaten Kapitalveranlagungen sind nicht mit anderen Einkünften ausgleichsfähig gem. § 27 (8) Z4.

Question 7

Was versteht man unter der Wartetaste iZm der Verlustverwertung?

Answer 7

Wartetaste
= Verluste, die zwar nicht ausgleichsfähig, aber vortragsfähig sind

z.B.
- EK aus Beteiligungen echter stiller Gesellschafter gem. § 27 (8) Z2. EStG

Question 8

In welchen Sachverhalten kommt gilt das relative Ausgleichsverbot? (5)

Answer 8

Spekulationsverluste
- nur mit Spekulationsgewinnen im gleichen Jahr

Verluste aus privaten Kapitalvermögen
- § 27 (8) innerhalb der Schedule

Verluste aus betrieblichen Kapitalvermögen
- Verluste aus Veräußerungen und Teilwertabschreibungen vorrangig mit Gewinnen und Zuschreibungen ausgleichen
- Rest der Verluste ist zu 55% ausgleichs- oder vortragsfähig gem. § 6 Z2. d) EStG

Question 9

Wie kommt man vom “Gesamtbetrag der Einkünfte” (nach Verlustausgleich) zum Einkommen iSd. § 2 (2) EStG?

Answer 9

Gesamtbetrag der Einkünfte (nach Verlustausgleich)
- Sonderausgaben § 18
- außergew. Belastungen § 34 ; § 35
- Freibetrag § 105
= Einkommen iSd. § 2 (2) EStG [= BMGL ESt]